24 saat içinde randevu!
ceza vergi hukuku avukatı
Yetkin ve hedef odaklı tavsiye ve haklarınızın başarılı bir şekilde uygulanması. Tüm vergi hukuku ve ticari ceza hukuku konularında size danışmanlık yapıyor ve mahkemede çıkarlarınızı koruyoruz.
danışmanlık alanları
vergi kaçırma
gönüllü açıklama
sahte serbest meslek
kayıt dışı çalışma
kripto para
06131 4648870
Uluslararası bilgi alışverişi
Uluslararası bilgi alışverişinin bir parçası olarak, farklı ülkelerden vergi makamları, vergi kanunu ile ilgili bilgileri iletir. İlgili bilgi alışverişinin türünü ve kapsamını düzenleyen çok sayıda uluslararası anlaşma vardır. Federal Almanya Cumhuriyeti'nin vergi verilerini otomatik olarak değiş tokuş ettiği ülke sayısı sürekli artmaktadır. Tüm AB üye devletlerinin yanı sıra ABD, İngiltere ve şimdi de Türkiye ile bu tür anlaşmalar var.
Bir bakışta temel gerçekler:
- Birçok eyalet artık vergiyle ilgili bilgilerin değiş tokuşuna ilişkin anlaşmalar imzaladı.
- Sonuç olarak, yurtdışında bulunan varlıklar Alman vergi makamları tarafından bilinebilir
- Mağdurlar ciddi mali ve cezai sonuçlarla karşı karşıya
Uluslararası bilgi alışverişi nedir?
Ticari trafik giderek daha fazla uluslararası hale geliyor. Bu nedenle Alman makamları, yurtdışında meydana gelen olaylar hakkında giderek daha fazla bilgiye başvurmak zorunda kalıyor. Bu ancak yabancı makamların bilgiyi iletmesi durumunda mümkündür. Karşılıklılık ilkesi burada geçerlidir, bu nedenle bilgi alışverişi genellikle yalnızca her iki ülke de karşılıklı bilgi aktarımını kabul ederse gerçekleşir. Alman uygulamasında, yurt dışından bilgi alınması ile yabancı ülkelerden Alman makamlarına bilgi talebi yapılması arasında bir ayrım yapılmalıdır. Her iki durumda da işlem yapılması için yasal bir dayanak olmalıdır.
İdari yardım nedir?
İdari yardım, vergilendirme prosedürüyle ilgilidir. Örneğin, Alman vergi makamları, bir Alman vatandaşının ödemesi gereken vergi miktarını kontrol etmek için yabancı bir devletin bilgilerine ihtiyaç duyarsa, idari yardım için yabancı makamlara başvurabilirler. İdari yardım, hukuki yardımdan ayırt edilmelidir. Bu hukuki yardım sadece cezai kovuşturmalar için geçerlidir - örneğin, Alman soruşturma makamlarının vergi kaçakçılığıyla ilgili kovuşturmalar için yabancı bir ülkeden bilgi talep etmesi durumunda.
Bilgi ne zaman verilir?
Temel olarak üç tür idari yardım vardır: Birincisi, bireysel bir durumda bir devletin başka bir devletten bilgi istediği sözde idari yardım talepleri. Ayrıca, bir devletin başka bir devlete talep edilmeksizin ilgili bilgileri sağladığı (yani "kendiliğinden") sözde spontan ifşalar. Ve son olarak, devletlerin önceden tanımlanmış kriterlere göre belirli bilgileri sağlamakla yükümlü olduğu sözde otomatik bilgi alışverişi.
İdari yardım bağlamında otomatik bilgi alışverişi için hangi anlaşmalar mevcuttur?
Otomatik bilgi alışverişi ile ilgili çok sayıda uluslararası anlaşma vardır. Bu anlaşmalar sık sık tadil edilir ve içerik bakımından büyük ölçüde farklılık gösterir. Federal Cumhuriyet, hem bireysel devletlerle bilgi alışverişi konusunda anlaşmalar imzalamış hem de çok sayıda devletin kabul ettiği anlaşmaları imzalamıştır. En önemli anlaşmalar ve sözleşmeler, çifte vergilendirme anlaşmasını (DTA), Ortak Raporlama Standart Anlaşmasını (CRS) ve Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasasını (FATCA) içerir.
Çifte Vergilendirme Anlaşması (DTA)
Çifte vergilendirme anlaşmaları, devletlerin idari yardım amacıyla akdettikleri sözleşmelerdir. Devletler, bir kişinin ne zaman hangi devlette vergiye tabi olduğunu anlaşmalarda netleştirir. Ayrıca, çifte vergilendirmeyi önlemek için sıklıkla bilgi alışverişinde bulunurlar. Tersine, ancak, bu aynı zamanda çifte vergilendirmemenin önlenmesi gerektiği anlamına gelir. Almanya ile diğer ülkeler arasında, genellikle OECD'nin sözde model anlaşmasına dayanan çok sayıda münferit çifte vergilendirme anlaşması vardır. Bu arada, birçok çifte vergilendirme anlaşmasında otomatik bilgi değişimi yükümlülükleri düzenlenmiştir. Bununla birlikte, bazı durumlarda, değişim yalnızca bir devletin özel talebi üzerine gerçekleşir.
Ortak Raporlama Standardı (CRS)
KRS kapsamında hangi kuruluşların hangi verileri raporlaması gerektiği belirlendi. CRS'nin amacı, uluslararası vergi kaçakçılığını önlemek ve bununla mücadele etmektir. CRS, OECD standardına dayanmaktadır. Almanya'da Ortak Raporlama Standardı, Finansal Hesaplar Bilgi Değişim Yasası (FKAustG) tarafından düzenlenmiştir. CRS 100'den fazla ülkede geçerlidir. Bunlar, diğerlerinin yanı sıra tüm AB üye devletlerini, İngiltere, Kanada ve Türkiye'yi içerir. Almanya'da, Alman finans kurumları raporlama yapmakla yükümlüdür. Bildirimi zorunlu kişilerin hesapları ve kişisel verileri raporlanır. Bildirilmesi zorunlu kişiler, o devletin vergi kanunları uyarınca diğer herhangi bir bildirimi zorunlu devlette mukim olan gerçek veya tüzel kişileri içerir (bölüm 19, no. 36, 37 FKAustG). Bireysel yükümlülükler ve istisnalar, FKAustG'de ayrıntılı olarak düzenlenmiştir.
FATCA
Yabancı Vergi Hesabı Uyum Yasası, Amerika Birleşik Devletleri ile bir bilgi alışverişi anlaşmasıdır. ABD, Ortak Raporlama Standardına katılmamaktadır. Alman finans kurumları da FATCA çerçevesinde ABD ile değiş tokuş edilen vergiyle ilgili sınır ötesi bilgileri raporlamaktadır.
Türkiye ile Federal Cumhuriyet arasında bilgi alışverişi
Ortak Raporlama Standardı Türkiye'de de geçerlidir. Türkiye, vergiyle ilgili verileri 2021'den beri Federal Almanya Cumhuriyeti'ne otomatik olarak bildiriyor. Bu, Türkiye'de hesabı olan Alman vergi mükelleflerine ilişkin bilgilerin otomatik olarak Alman vergi makamlarına bildirildiği anlamına gelir.
Lütfen dikkat: İkamet yeri veya mutad meskeni Almanya'da bulunan herkes, genellikle gelir vergisine tabidir. O zaman dünya çapında kazandığınız tüm gelirler Alman vergi beyannamesinde belirtilmelidir. O yüzden hangi milletten olduğunun bir önemi yok. Almanya'da yaşayan Türk vatandaşları da gelir vergisine tabidir. Almanya'da yaşayan Türk kökenli kişilerin Türkiye'de genellikle hesapları (örneğin cari hesaplar, menkul kıymetler hesapları) vardır. Bunun sonucunda elde edilen geliri vergi beyannamenizde belirttiğinizden emin olun. Türkiye, bilgileri CRS kapsamında Alman vergi makamlarına bildirdiği için, gelir zaten bilinecektir. Ancak, geliri gizlediyseniz, vergi kaçakçılığı nedeniyle cezai kovuşturma riski vardır.
Bilgi alışverişinin sonuçları nelerdir?
Alman vergi makamları, bilgi alışverişi yoluyla, Almanya vergi beyannamenizde belirtmediğiniz yurtdışında gelir elde ettiğinizi öğrenirse, ciddi yasal sonuçlar doğurma riski vardır. Faiz dahil olmak üzere eksik ödenen vergilerin geri ödenmesi yükümlülüğüne ek olarak, cezai kovuşturma riski vardır:
Dolayısıyla vergi kaçırmaktan yargılanmaktan korkmanız gerekir (§ 370 AO). Geçmişte düzgün bir şekilde yabancı gelir beyan etmediyseniz, kendini ifşa etmeyi düşünmelisiniz. Ancak pratikte bunun önündeki engeller çok yüksektir. Böyle bir durumda bu nedenle mutlaka vergi hukuku alanında uzmanlaşmış bir ceza müdafii ile görüşmelisiniz.
Bir bakışta uluslararası bilgi alışverişi
Sınır ötesi vergi konularını kontrol edebilmek için, giderek daha fazla ülke uluslararası bilgi alışverişi konusunda anlaşmalar imzalıyor. Örneğin, ilgili verileri otomatik olarak değiş tokuş eden Ortak Raporlama Standardına 100'den fazla ülke katılmaktadır. Türkiye artık bu tür vergi verilerini CRS'nin bir parçası olarak Almanya ile de değiş tokuş ediyor. Geçmişte vergiyle ilgili gelirlerini gizleyen kişiler, bilgi alışverişi yoluyla tanınma riski altındadır. Bu da yüksek faizli ek ödemelere ve cezai vergi kovuşturmalarına yol açabilir. Potansiyel olarak etkilenen kişiler her zaman bir avukata başvurmalıdır