24 saat içinde randevu!
ceza vergi hukuku avukatı
Yetkin ve hedef odaklı tavsiye ve haklarınızın başarılı bir şekilde uygulanması. Tüm vergi hukuku ve ticari ceza hukuku konularında size danışmanlık yapıyor ve mahkemede çıkarlarınızı koruyoruz.
danışmanlık alanları
vergi kaçırma
gönüllü açıklama
sahte serbest meslek
kayıt dışı çalışma
kripto para
06131 4648870
Vergi uyuşmazlığı ve vergi denetimi
İTİRAZ VERGİ DAİRESİ
Alman vergi hukuku, çok sayıda bireysel yasadan oluşan çok karmaşık ve kafa karıştırıcı bir yasal meseledir.
En önemlileri Mali Kanun (AO), Gelir Vergisi Kanunu (EStG), Veraset Vergisi ve İntikal Vergisi Kanunu (ErbStG) ve Katma Değer Vergisi Kanunu'dur (UStG).
Vergi dairesiyle başarılı ilişkiler, vergi hukuku hakkında sağlam yasal bilgi gerektirir.
Vergi makamlarının kararları genellikle savunmasızdır. Dış denetim prosedürleri sırasında, yetkililer tarafından alınan tedbirler ve soruşturmaların yasal olup olmadığı kontrol edilmelidir. Özellikle, bir hediye veya şirket halefiyeti ve halefiyeti durumunda olduğu gibi, vergi zamanaşımı süresi kontrol edilmelidir. .
Vergi değerlendirmesine karşı doğru yasal çözüm, mahkeme dışı temyiz prosedürüdür. İtirazın zamanında yapılması önemlidir. İtiraz kapatıldıktan sonra vergi mahkemesinde dava açılabilir.
Ne itirazın ne de davanın erteleyici etkisi yoktur, bu nedenle yürütmenin durdurulması başvurusu yapılmalıdır.
Vergi değerlendirmesine itiraz
Vergi tarhına itiraz, vergi tarhındaki hataların ortadan kaldırılmasını sağlayabilir.
Ancak itiraz yoluyla başka sebeplerin sunulması sağlanabilir. İtiraz süresi içinde yapılmalıdır.
Vergi dairesi, hata içerse ve hukuka aykırı olsa dahi vergi matrahı uygulayabilir. İstisna olarak, bir vergi değerlendirmesi de geçersiz olabilir ve bu nedenle başlangıçtan itibaren etkisiz olabilir, Bölüm 125 (1) AO.
Ne zaman itiraz edilmelidir? Vergi değerlendirmesine aşağıdaki durumlarda itiraz yoluyla itiraz edilmelidir:
-
NS Vergi dairesinin kararı, yanlış gerçekler veya yanlış bir hukuki görüş nedeniyle hukuka aykırıdır.
-
belirsiz bir yasal durum var
-
yürütmenin askıya alınması sağlanacak
Vergi dairesinin kararından şahsen etkilenen herkes itirazda bulunabilir, § 350 AO. Tespit bildirimlerinde, her ortak değil, yalnızca şirketi temsil etmek üzere atanan genel müdür itiraz edebilir, Bölüm 352 AO.
İtiraz ne zaman yapılmalıdır? Vergi değerlendirmesine itiraz yoluyla itiraz edilmelidir, eğer
en Vergi dairesinin kararı, yanlış gerçekler veya yanlış hukuki görüş nedeniyle hukuka aykırıdır.
belirsiz bir yasal durum var
yürütmenin askıya alınması sağlanacak
Vergi dairesinin kararından şahsen etkilenen herkes itirazda bulunabilir, § 350 AO. Değerlendirme bildirimleri durumunda, her hissedar değil, yalnızca şirketi temsil etmek üzere atanan genel müdür itirazda bulunabilir, § 352 AO.
Vergi mahkemesinde dava
Maliye Mahkemesine Şikayet
İtiraz prosedürü başarısız olursa, vergi mahkemesine şikayette bulunulması gerekir.
Vergi mahkemesi süreci prosedürü
Bir ay olan itiraz süresine uyulmalıdır. İtiraz üzerine vergi dairesi, vergi matrahını mükellef lehine değiştirebilir ve telafi edici tarhiyat düzenleyebilir. Vergi dairesi itirazı gidermezse itiraz reddedilir. Mükellef bu itiraz kararına karşı yetkili vergi mahkemesine bir ay içinde dava açabilir.
Sözlü duruşmanın başında, dosyaların temel içeriği sunulur. Daha sonra başvurular yapılır ve gerekçelendirilir ve ihtilaflı konu maddi ve hukuken tartışılır. Sözlü duruşma tutanakları tutulacak. Sözlü duruşmanın ardından karar verilecek. Mahkemenin kararı tamamlamak için beş ayı var.
Vergi mahkemesi temyize izin vermişse, hem davacı hem de davalı, vergi mahkemesinin kararını Federal Mali Mahkemeye temyiz edebilir. Maliye mahkemesi temyize izin vermezse, kabul edilmeme durumuna karşı BFH'ye itiraz edilebilir. Revizyon veya kabul edilmeme şikayeti, tam kararın teslim edilmesinden sonraki bir ay içinde yazılı olarak BFH'ye sunulmalıdır. Gözden geçirmeye yalnızca yasal konu temel öneme sahipse, yasanın daha da geliştirilmesi veya tek tip içtihat sağlanması için gerekliyse veya kararla ilgili usuli bir kusur varsa izin verilir. Temyiz prosedüründe, sadece maliye mahkemesinin hukuki değerlendirmesi incelenir; maliye mahkemesi tarafından tespit edilen gerçekler hakkında herhangi bir inceleme yapılmaz.
Vergi mahkemesi sürecinin maliyetleri
Mali mahkeme veya mali mahkeme önündeki dava harca tabidir. Avukat ücretlerine ek olarak, mahkeme masrafları da vardır.
Mahkeme harcı, ihtilaflı miktara bağlıdır. Uyuşmazlık konusu miktar, genellikle, tahakkuk eden vergi ile başvurulan vergi arasındaki farkın miktarı olarak belirlenir. Karın yeknesak ve ayrı olarak belirlenmesine karar verilmesi halinde, genellikle ihtilaflı kazanç tutarının %25'i uygulanır. Anlaşmazlıktaki minimum miktar her zaman 1.000 Euro'dur.
Vergi mahkemesi önündeki davada önemli noktalar
Talep beyanının resmi gereklilikleri
Vergi mükellefi veya temsilcisi, talep beyanını imzalamalıdır. Dava dilekçesinde davacıyı, davalıyı, davanın konusunu ve iptal davalarında idari işlemi ve itiraza ilişkin kararı belirtmesi gerekir.
Önce vergi dairesinde yürütmenin durdurulması başvurusu
Daha önce vergi dairesine yapılmış ve reddedilmişse, yürütmenin durdurulması başvurusuna izin verilir. İtiraz kararının açıklanmasından sonra yürütmenin durdurulması talebinin süresi sona ererse, yasal işlem için vergi dairesine yeniden başvuru yapılması gerekir.
Davacı ve davacı anlaşmalıdır
Bir itiraz prosedürü gerçekleştirilmiş olmalıdır. Evli çiftlerin birlikte değerlendirilmesi halinde, itiraz işlemlerinde her iki eşin de retçi olarak yer alması gerektiği unutulmamalıdır.
Temel bildirim ve takip bildirimi arasındaki ilişki
Bir temel bildirimdeki kararlara, örneğin bir kâr belirleme bildirimindeki kararlara, yalnızca bu bildirime itiraz edilerek itiraz edilebilir. Bu kararlar olamaz takip kararına itiraz edilerek saldırıya uğrayabilir.
kanıt sunulması
Delil talepleri yazılı olarak yapılmış olsa bile sözlü duruşmada tekrarlanmalıdır. Mahkeme delil toplamaktan imtina ederse, temyizde değerlendirilebilmesi için buna mükellef veya temsilcisi tarafından itiraz edilmesi gerekir. Bu şikayetin duruşma tutanağına eklenmesi gerekir.
Federal Mali Mahkemede (BFH) Revizyon
Federal Maliye Mahkemesi nezdindeki temyiz prosedüründe, ilk derece mahkemesinin kararındaki temel yasal hatalar gözden geçirilir. BFH sadece yasal konularda karar verir. Tüm olguların ilk etapta yeterince sunulmuş olması daha da önemlidir. Gerçekler, ancak istisnai durumlarda, bu gerçekler vergi mahkemesi tarafından keyfi olarak tespit edilmişse veya aşırı bir soruşturma açığına sahipse dikkate alınır.
Ancak, revizyon için önemli bir gereklilik vardır. Ya maliye mahkemesi karara karşı temyize izin vermiş olmalı, ya da BFH kabul edilmemeye karşı temyize izin vermiş olmalıdır.
FGO § 115 paragraf 2'ye göre revizyonun kabul edilmesinin nedenleri:
Dava çok önemli
Kanunun daha da geliştirilmesi veya tek tip içtihat hukukunun korunması, BFH'nin bir kararını gerektirir.
İddia edilen ve itiraz edilen kararın dayandırılabileceği bir usul ihlali var.
BFH nezdindeki temyiz başvuruları yalnızca bir davacı tarafından yapılabilir ve gerekçelendirilebilir. Bu, bir avukat veya vergi danışmanı tarafından BFH önünde temsilin zorunlu olduğu anlamına gelir.
Daha önce de belirtildiği gibi, hala kabul edilmeme şikayeti olasılığı vardır. Temyiz başvurusu için son tarih, teslim tarihinden itibaren 1 aydır. Yargı. Temyiz başvurusu için son tarih, vergi mahkemesi temyizi onayladığı sürece, kararın tebliğinden itibaren 2 aydır.
Vergi denetimi
Vergi denetim
Dış denetimler için hukuki yardım ve vergi danışmanlığı
Dış denetim, bir veya daha fazla vergi türünün yanı sıra bir veya daha fazla vergi dönemiyle ilgili olabilir.
Ayrıca, ücret vergisi alan denetimi ile satış vergisi özel denetimi arasında bir ayrım yapılmıştır. Dış denetimde, mükellefin lehinde ve aleyhine olan tüm gerçekler vergisel açıdan belirlenmeli ve incelenmelidir.
Gözden geçirme, dış denetimden ayırt edilmelidir. Vergi denetimi emri olmadan gerçekleşirler. Ücret vergisi incelemesi (§ 42g EStG) ve satış vergisi incelemesi (§ 27b UStG) yerinde spontane olarak gerçekleştirilir ve normal iş ve çalışma saatleri içinde gerçekleştirilir.
Vergi mükellefinin hak ve yükümlülükleri
Dış denetçi, denetimin başında hizmet kartını göstererek kendisini tanıtmalıdır (§ 198 AO). Denetim, denetçinin ilk özel soruşturma eylemini gerçekleştirdiği anda başlar. Mükellef, dış denetimle işbirliği yapmakla yükümlüdür. Denetçiye uygun bir oda ve gerekli araçlar ücretsiz olarak sağlanacak ve kayıtlar, defterler, iş kağıtları ve diğer belgeler ibraz edilecektir.
Nihai toplantının bir parçası olarak , vergi denetçisi ile önceden belirlenmiş vergi matrahlarından sapmalar tartışılır. Buna karşılık, kısaltılmış bir kapanış toplantısının kapanış toplantısı yoktur. Mükellef, denetim sonucu hakkında bir denetim raporu alır. Kanuni yollara ancak sonradan değiştirilen vergi matrahlarına karşı başvurulabilir.
Vergi hukukunda yasal koruma
Vergi konularında etkin uygulama koruması
Vergi değerlendirmesinin uygulanabilirliğini iptal etmek için geçici yasal koruma gereklidir. Arka plan, ne itirazın ne de davanın vergi tarhiyatının bu uygulanabilirliğini ortadan kaldırmamasıdır. Tek başına performans talebi vergi dairesi tarafından ödeme yapılmasını başlatamaz. Vergi dairesi, itiraza ve davaya rağmen vergi matrahını uygulayabilir.
Geçici yasal koruma için iki seçenek vardır:
Yürütmenin durdurulması başvurusu
İhtiyati tedbir başvurusu
Yürütmenin durdurulması başvurusu ne zaman yapılmalıdır?
§ 361 AO uyarınca yürütmenin durdurulması başvurusu veya § 69 AO, idari bir işleme itiraz edildiğinde veya itiraz veya dava yoluyla vergi değerlendirmelerine karşı savunmada sağlanmalıdır.
İhtiyati tedbir başvurusu ne zaman yapılmalıdır?
§ 114 FGO uyarınca geçici karar başvurusu vergi mahkemesine sunulmalıdır.
Aynı zamanda vergi dairesi vergi tahakkuk bildiriminden bir icra unvanı alır ve varlıkları icra edebilir.
Yürütme için ön koşullar:
Etkili vergi değerlendirmesi veya sorumluluk değerlendirmesi - Dikkat! Yasadışı bir vergi değerlendirmesi bile genellikle etkilidir!
Vergi değerlendirmesi uygulanabilir olmalıdır. Yürütmenin durdurulması kararı verildiğinde bu durum söz konusu değildir.
son ödeme tarihi
ödeme isteği
Performans teklifinin tebliğinden itibaren haftalık periyot
Uygulama Karşıtı Strateji
İcraata karşı savunmasız değilsiniz. Aşağıdaki seçenekler düşünülebilir:
a. Vergi değerlendirmesine itiraz - Vergi değerlendirmesine itiraz
Öncelikle vergi matrahına itiraz edilmesi önemlidir. Bu, vergi değerlendirmesinin nihai hale gelmesini engeller.
b. Yürütmenin durdurulması başvurusu
Vergi değerlendirmesine tek başına itiraz etmek, yürütmenin durdurulmasına yol açmaz. Yürütmenin durdurulması için ek bir talep sunulmalıdır. Yürütmenin durdurulması başvurusu, vergi değerlendirmesine ilişkin önemli şüphelerin sunulmasıyla gerekçelendirilir. Ayrıca uygulamanın adaletsiz olduğunu gösteren sebepler ileri sürülebilir.
Vergi dairesi bu başvuruyu reddettikten sonra bu başvuru vergi mahkemesine yapılabilir.
Haksızlık nedeniyle yürütmenin durdurulması başvurusu aşağıdaki kanun yollarına dayandırılabilir:
Vergi Kanunu'nun 222. Bölümü uyarınca erteleme başvurusu
Mali Kanunun 258. maddesi uyarınca icra koruması başvurusu.
Birlikte değerlendirilen eşler, diğerinin vergi borçlarından müştereken ve müteselsilen sorumludur. Bu duruma karşı bölünme başvurusu mümkündür. Bu uygulama, verginin başvuranın gelirine atfedilebilen kısmı ile icrayı sınırlandırmaktadır.
vergi hukuku anlayışı
Gerçek bir anlayış, sorumlu vergi dairesi ile şirket veya vatandaş arasındaki bir anlaşmadır. Bu anlaşma, artık tespit edilemeyen belirli bir olgunun meydana gelip gelmediğini veya nasıl oluştuğunu şart koşar.
Sadece gerçekler üzerinde anlaşmak mümkündür. Hukuki konularda anlaşma mümkün değildir. Bu anlaşmanın akdedilmesiyle birlikte vergi dairesi, fiili anlaşmayı vergilendirmeye dayandırmak ve vergi matrahında dikkate almak zorundadır.
Devam eden bir cezai vergi takibi durumunda, hem tahakkuk süresi hem de sorumlu ceza ve ceza işleri dairesi asıl sözleşmeyi imzalamalıdır. Vergi dairesi tek başına fiili sözleşmeyi imzalıyorsa, Ceza ve Para Ceza Dairesi fiili bir sözleşme ile bağlı değildir.
Amaç, cezai takibatı durdurmaktır.
Dış denetimlerde hukuki yardım ve vergi danışmanlığı
Saha denetimi, bir veya daha fazla vergi türüyle ve bir veya daha fazla vergi dönemiyle ilgili olabilir.
Dış ücret vergisi denetimi ile özel satış vergisi denetimi arasında da bir ayrım yapılmaktadır. Saha denetiminde mükellefin aleyhine ve lehinde olan tüm gerçekler vergisel açıdan belirlenmeli ve incelenmelidir.
Gözden geçirme, dış denetimden ayırt edilmelidir. Vergi denetimi emri olmadan gerçekleşirler. Ücret vergisi incelemesi ( § 42g EStG ) ve satış vergisi incelemesi ( § 27b UStG ) yerinde spontane olarak gerçekleştirilir ve normal iş ve çalışma saatleri içinde gerçekleştirilir.
Şirket testindeki haklarınız
Vergi danışmanınızla yakın koordinasyon içinde, hukuk firması KSW'nin tavsiyesi, vergi denetimi boyunca size başarılı bir şekilde rehberlik edecektir.
Dış denetçi, denetimin başında hizmet kartını göstererek kendisini tanıtmalıdır ( § 198 AO ). Denetim, denetçinin ilk özel soruşturma eylemini gerçekleştirdiği anda başlar. Mükellef, dış denetimle işbirliği yapmakla yükümlüdür. Denetçiye uygun bir oda ve gerekli araçlar ücretsiz olarak sağlanacak ve kayıtlar, defterler, iş kağıtları ve diğer belgeler ibraz edilecektir.
Nihai toplantı kapsamında vergi denetçisi ile daha önce belirlenen vergi matrahlarından sapmalar görüşülür. Buna karşılık, kısaltılmış bir kapanış toplantısının kapanış toplantısı yoktur. Mükellef, denetim sonucu hakkında bir denetim raporu alır. Kanuni yollara ancak sonradan değiştirilen vergi matrahlarına karşı başvurulabilir.
Vergi denetimi duyurusu yapılırken vergi kanunu kapsamındaki haklarınız dikkate alınmalıdır. Denetçiyle ancak bu şekilde yapıcı bir çalışma ilişkisi kurulabilir. Haklarınız korunmalıdır.
Denetçi, suç şüphesini haklı çıkaran koşulları tespit ederse, ceza ve ceza işleri dairesine bildirmekten çekinmeyecektir. Bu nedenle, her zaman ön kovuşturma açılması ve dolayısıyla ceza makamları tarafından kovuşturma yapılması riski vardır.
Bu arka plana karşı, bu vergi denetimine başlamadan önce zamanında yasal tavsiye alabilmek için yaklaşan bir vergi denetimine işaret eden işaretlere kesinlikle dikkat etmelisiniz. Vergi denetimi henüz başlamadığı ve vergi denetçisi henüz gelmediği sürece, sizi kovuşturmadan muaf tutan gönüllü bir açıklama yapabilirsiniz. Bu tür bir kendini ifşa etme şeklinde hızlı ve kararlı bir şekilde hareket ederek, bir vergi suçu nedeniyle yargılanma riskini ortadan kaldırmış olursunuz. Bu nedenle, tüm olasılıkların tam olarak tanınması ve haklarınızı korumanın tüm yol ve araçlarının mümkün olan en iyi şekilde uygulanabilmesi için vergi denetimi başlamadan önce yasal tavsiye almak önemlidir.
Vergi denetimi sırasında vergi denetçisi özellikle muhasebenizde herhangi bir hata olup olmadığına odaklanacaktır. Denetçi bu tür hataları tespit ederse, vergi matrahlarının tahmini olarak adlandırılan geniş alan açılır. Başka bir deyişle, özel rakamlarınız artık vergilendirme esasını belirlemek için temel olarak kullanılmamaktadır. Bunun yerine vergi dairesi, gerçek gelirinizi fazlasıyla aşabilecek diğer rakamları temel alabilir ve kullanacaktır. Bu şekilde oluşturulan vergi sonucuna göre vergi incelemesi sonunda yüksek bir vergi iade ödemesi ile karşı karşıya kalacaksınız.
Vergi dairesinden denetim kararına itiraz ve dava
Bu tehlikeye karşı koyabilir ve iyi bir hazırlık ve zamanında yasal tavsiye yoluyla denetçinin böyle bir tahmin için yeterli serbestliğe sahip olmamasını sağlayabilirsiniz. Ayrıca hukuk müşaviriniz sayesinde bu tahminin de insafına kalmış değilsiniz.
Tüm açık sorular denetçi ile yapıcı bir işbirliği içinde tartışılır. İlk hedef vergi dairesi ile fiili bir anlaşmaya varmak, diğer bir deyişle uzun bir hukuki ihtilafın zamanını ve emeğini, daha düşük bir vergi sonucunun olası kazancıyla dengelemektir. Aynı zamanda, haklarınızı en baştan korumak, bu şekilde çıkarlarınızı savunmak için güçlü bir konum oluşturmak, şüphe durumunda itiraz ve dava yoluyla önemlidir.
Bu riski ortadan kaldırabilir ve iyi bir hazırlık ve zamanında yasal tavsiye yoluyla denetçinin böyle bir tahmin için yeterli boşluk bile bulamamasını sağlayabilirsiniz. Ayrıca hukuk müşaviriniz sayesinde bu tahminin insafına kalmış değilsiniz.
Tüm açık sorular denetçi ile yapıcı bir işbirliği içinde tartışılır. İlk hedef vergi dairesi ile fiili bir mutabakata varmak, diğer bir deyişle uzun bir hukuki ihtilafın zamanını ve emeğini, daha düşük bir vergi sonucundan olası kazançla dengelemektir. Aynı zamanda, haklarınızı en baştan korumak, bu şekilde güçlü bir konum oluşturmak için önemlidir, böylece şüphe durumunda, itiraz ve yasal yollardan çıkarlarınızı savunabilirsiniz.
Spesifik olarak, ne yapacağınızı ve nelere dikkat etmeniz gerektiğini ve kendinizi bir vergi denetiminden korumak için hangi seçeneklerin bulunduğunu bilmekle ilgilidir. Vergi dairesinden veya vergi müşavirinden inceleme emri alır almaz kendinize şu soruları sormalısınız. Başlamak için en iyi tavsiye sakin olmaktır.
Bir vergi denetiminin emredilmiş olması, denetimin en başından itibaren haklı veya yasal olduğu anlamına gelmez. Belirli koşullar altında vergi denetiminden de kaçınılabilir ve denetim emri ortadan kaldırılabilir. Bunun için inceleme emrine itiraz edilmelidir. Bunu yapmak için, hızlı bir şekilde tepki vermeniz ve mümkün olan en kısa sürede yasal tavsiye almanız gerekir, böylece bu zorluk yine de zamanında gerçekleşebilir. Çünkü inceleme emri, § 196 AO'ya göre idari bir işlemdir. Bu idari eyleme, Bölüm 347 (1) AO uyarınca bir itiraz ve ardından Bölüm 40 (1) Alt 1 FGO uyarınca bir kaçınma davası yoluyla saldırı yapılabilir.
Bu şekilde, bu inceleme emri, bu emir hiç var olmamış gibi iptal edilebilir.
Federal Mali Mahkemenin (BFH), bir şirket denetimi veya dış denetim kapsamında yapılan tespitlerin, denetim kararının hukuka aykırılığının bir devam tahakkuk davası yoluyla tespit edilmesi durumunda vergi veya tahakkuk bildiriminde uygulanamayacağına karar vermesi, 23 Şubat 1984 tarihli BFH kararı, IV R 154/82 ; 21 Ekim 1986 tarihli VIII R 243/83 ; 10 Mayıs 1991 tarihli, VR 51/90 ; 21 Nisan 1993'ten itibaren, XR 112/91 ).
BFH ayrıca, inceleme emrinin geçersiz olması ( 10 Nisan 1987 tarihli BFH kararı, III R 202/83 ; 20 Şubat 1990, IX R 83/88 ) ve bir inceleme emrinin geçersiz olması halinde bu kullanım yasağına karar vermiştir. ilk etapta yayınlandı ( 4 Ekim 1991 tarihli BFH kararı, VIII B 93/90 ; 1 Aralık 1992 tarihli BFH kararı, VII R 53/92 ).
Prensip olarak, Bölüm 193 (1) AO'ya uygun olarak ticari veya tarımsal işletmesi olan vergi mükellefleri için dış denetime izin verilir. Dış denetimin kapsamı, vergi makamları tarafından yazılı olarak verilecek bir denetim emriyle belirlenir, § 196 AO . Bkz . 16 Şubat 2011 tarihli BFH kararları, VIII B 246/09 ve 8 Aralık 1993 tarihli BFH, XI R 69/92 ve 19 Ağustos 2009 tarihli BFH, IR 106/08 .
Bir dış denetimin amacı, vergi mükellefinin fiilen bir iş veya serbest faaliyet yürütüp yürütmediğini belirlemek de olabilir , BFH'nin 11 Ağustos 1994 tarihli kararı, IV R 126/91 .
Vergi denetimi birkaç denetim dönemini kapsayabilir, § 194 paragraf 1 cümle 2 AO . Vergi dairesi, denetlenecek şirketleri seçerken, yani hangi şirketin denetleneceğine ve bu denetimin ne ölçüde gerçekleştirileceğine karar verirken takdir yetkisine sahiptir.
§ 3 BpO anlamında büyük şirketler için § 4 paragraf 2 cümle 1 BpO'ya göre, bu takdir yetkisi, bu şirketler için inceleme süresinin boşluksuz olarak bir öncekini takip etmesi gerektiği şekilde hizalanmıştır.
Büyük şirketler dışındaki şirketler söz konusu olduğunda , BpO Bölüm 4 (3) cümle 1 , inceleme süresinin genellikle üç ardışık vergilendirme dönemini içermemesi gerektiğini şart koşar.
Ancak bu, test edilmeyeceğinizi garanti etmez. Gerçekte denetlenmeyen düzenli denetimler arasındaki bir dönemde bile vergi denetimi yapmak vergi makamlarının takdirine bırakılmıştır, bkz . 2 Ağustos 1988 tarihli BFH kararı, III R 280/84.
BpO Bölüm 4, Paragraf 3, Madde 2'ye özellikle dikkat edilmelidir. İncelemenin üç vergilendirme dönemiyle sınırlandırılması, vergi matrahlarında önemli değişiklikler bekleniyorsa veya bir vergi suçu veya vergi suçu şüphesi varsa uygulanmaz. Ek olarak, Bölüm 4 (3) cümle 3 BpO'da açıklanan takip muayeneleri olasılığı vardır.
Bu arka plana karşı, şirketiniz sözde küçük bir şirketse, bir vergi denetimi de beklemeniz gerektiği açıkça ortaya çıkıyor. Ticari gelir elde ediyorsanız, bir vergi denetimi sipariş edilebilir, bkz. § 193 Paragraf 1 AO . Bu aynı zamanda, § 141 AO , BFH'nin 20 Haziran 2011 tarihli kararı, XB 234/10'da belirtilen limitlerin altına düşmesi nedeniyle hesap tutması gerekmeyen vergi mükellefleri için de geçerlidir.
Bir inceleme düzenlemesindeki hata kaynakları
Yargılama emri yanlış adreslere gönderilmişse, bu emir etkili bir şekilde ilan edilmemiştir.
Bu soru, örneğin, OHG gibi bir ortaklık olduğunda ortaya çıkar.
Denetim emrinin denetlenecek şirkete yönelik olması da önemlidir. Daha doğrusu, girişimcinin gerçekte kim olduğu ile ilgilidir. Girişimci, siparişte doğru bir şekilde tanımlanmalıdır.
Ortaklığın kendisi belirli vergi yükümlülüklerine tabidir. Bu yükümlülükler de bir denetim yönüdür. Denetim emri, şirketin bu yükümlülükleri ile ilgili olmalıdır.
Ortaklık söz konusu olduğunda, siparişin şirketin kendisine hitaben yazılması ve şirkete bildirilmesi gerekir. Denetim emri pay sahiplerine hitaben yapılmayabilir. Bu, ortaklık feshedilmiş olsa bile geçerlidir. Bunun nedeni, ortaklığın, tüm ortak hukuki ilişkiler çözülene kadar maddi hukuk açısından varlığını sürdürmesidir. Bu hukuki ilişkiler ayrıca şirket ile vergi dairesi arasındaki hukuki ilişkiyi , 22 Ekim 1986 tarihli BFH kararı, II R 118/84 ; 24 Mart 1987 tarihli karar, XR 28/80 ; 28 Ağustos 1988 tarihli karar, II R 1/86 ve 21 Mayıs 1992 tarihli BFH kararı, IV R 146/88 .
Bu nedenle denetim emri, ortaklığın yasal temsilcisi olarak hissedarlara veya eski hissedarlara gönderilmelidir. Şirket satılmış, vazgeçilmiş veya tasfiye edilmiş veya şirket ölmüş olsa bile, dış denetime izin verilir, bkz. 24 Ağustos 1989 tarihli BFH kararı, IV R 65/88 .
Elbette, bu hissedar aleyhine bir bağımsız denetim kararı varsa ve kişisel durumu incelenecekse, hissedarın dış denetimi mümkündür, § 193 AO . bkz. Münih Alt Vergi Mahkemesi, 2 Mart 2011 tarihli karar, 9 K 2984/09 .
Ayrıca vergi dairesi resitalleri de yakından incelenmelidir. Her durum bir inceleme emri çıkarmak için yeterli sebep değildir. Vergi dairesi kendi takdirine bağlı olarak tamamen özgür değildir, ancak belirli kısıtlamalara tabidir. Bu takdir yetkisinin sınırları, örneğin, keyfi düşünceler veya girişimciye zarar verme niyeti , BFH'nin 22 Aralık 2011 tarihli kararı, VIII B 251/09 . Örneğin, Federal Vergi Mahkemesi'nin 28 Eylül 2011 tarihli kararına göre (VIII R 8/09) , vergi durumunun yıllarca değişmemesi durumunda keyfilik ve taciz yasağını ihlal ettiği için vergi denetimi emri verilmesi yasa dışıdır. ve bilinmektedir. Çünkü bu şartlar altında mükellefin vergi durumunu netleştirmeye gerek yoktur.
Vergi dairesi, diğer alakasız düşünceler tarafından yönlendirilirse, bu durum keyfilik ve taciz yasağını ihlal edebilir ve bunun sonucunda da emrin hukuka aykırı olması sonucunu doğurabilir.
Fiili vergi denetiminin bir parçası olarak, denetçinin varsayımlarının ve tahminlerinin her zaman karşılaştırılması ve geçerli doğrulama yöntemlerine göre kontrol edilmesi için özen gösterilmelidir.
Vergi denetimi sırasında vergi mükellefleri ile mükellefler arasındaki anlaşmazlıklar daha az yaygın değildir. Bu genellikle önceden başlar. Bu bağlamda, burada herhangi bir yasal hataya itiraz yoluyla itiraz etmek zaten tavsiye edilir. Özellikle vergi denetimi bağlamında veya öncesinde yapılan idari işlemlere karşı bir itiraz kabul edilebilir ve kabul edilebilir olacaktır:
Örneğin:
Bu şekilde inceleme emrine karşı:
1. Sınav emri, yetersiz bir organ tarafından verildi
2. Sipariş verenden farklı bir vergi dairesi dış denetimle görevlendirilmiştir, § 195 cümle 2 AO
3. Vergi mükellefi dış denetime tabi değildir, §193 AO.
4. Vergi denetimi, değişiklik yasağı § 173 paragraf 2 AO'ya rağmen gerçekleştirilir.
Sınav tarihi ve süresinin ilanı ile ilgili olarak:
1. Sınavın ertelenmesi başvurusunun reddedilmesi, Bölüm 197 (2) AO
2. Sınavı yeniden planlama başvurusu reddedildi, Bölüm 197 (2) AO.
3. İnceleme emri veya uzatılması yazılı olarak yapılmadı, § 196 AO.
Vergi değerlendirmesine itiraz
Vergi makamlarının kararları genellikle savunmasızdır. Dış denetim prosedürleri sırasında, yetkililer tarafından alınan tedbirler ve soruşturmaların yasal olup olmadığı kontrol edilmelidir. Özellikle, bir hediye veya şirket halefiyeti ve halefiyeti durumunda olduğu gibi, vergi zamanaşımı süresi kontrol edilmelidir.
Vergiler toplu olarak alınır. Vergi değerlendirmeleri hataya açıktır. Yılda yayınlanan yaklaşık 25 milyon vergi matrahının yaklaşık %40'ının yanlış olduğu söyleniyor. Vergi tahakkuk bildirimine itiraz etmek bu hatayı ortaya çıkarabilir. Temyiz sürecini vergi mahkemesi süreci takip eder. İçinde, mahkemeyi vergi değerlendirmesinin yanlışlığına ikna etmek için fiili ve yasal saldırı noktaları sunulmaktadır.
Maliye mahkemesindeki yargılamanın sonuçlanmasından sonra, mahkemenin kararının Federal Finans Mahkemesi (BFH) tarafından incelenmesi seçeneği bulunmaktadır.
Vergi değerlendirmesine karşı doğru yasal çözüm, mahkeme dışı temyiz prosedürüdür. İtirazın zamanında yapılması önemlidir. İtiraz kapatıldıktan sonra vergi mahkemesinde dava açılabilir.
Vergi matrahı, bildirim üzerine yürürlüğe girer. İtirazın, tebliğden itibaren bir ay içinde vergi matrahını düzenleyen vergi dairesine yapılması gerekir. Aksi takdirde, vergi matrahına karşı bu mahkeme dışı kanun yolu çok geç veya zaman sınırlı olacaktır. Bildirim, vergi değerlendirmesinin alındığını gösterir.
Dava açılabilmesi için öncelikle temyiz sürecinin tamamlanması gerekir. Bu ilkenin istisnaları da mümkündür.
Ne itirazın ne de davanın erteleyici etkisi yoktur, bu nedenle yürütmenin durdurulması başvurusu yapılmalıdır.
Vergi değerlendirmesine itiraz
Vergi tarhına itiraz ederek vergi tarhındaki hataların ortadan kaldırılmasını sağlayabilirsiniz.
Ancak itiraz yoluyla başka gerekçelerin sunulması sağlanabilir. İtiraz zamanında yapılmalıdır.
Vergi dairesi tarafından vergi matrahı, hata içerse ve hukuka aykırı olsa dahi icra edilebilir. İstisnai olarak, bir vergi değerlendirmesi de geçersiz olabilir ve bu nedenle başlangıçtan itibaren etkisiz olabilir, § 125 paragraf 1 AO.
Ne zaman itiraz edilmelidir? Vergi değerlendirmesine aşağıdaki durumlarda itiraz yoluyla itiraz edilmelidir:
-
NS Vergi dairesinin kararı, yanlış gerçekler veya yanlış bir hukuki görüş nedeniyle hukuka aykırıdır.
-
belirsiz bir yasal durum var
-
yürütmenin askıya alınması sağlanacak
Vergi dairesinin kararından şahsen etkilenen herkes itirazda bulunabilir, § 350 AO. Tespit bildirimlerinde, her ortak değil, yalnızca şirketi temsil etmek üzere atanan genel müdür itiraz edebilir, Bölüm 352 AO.
Vergi matrahına karşı dava
Maliye Mahkemesine Şikayet
İtiraz prosedürü başarısız olursa, vergi mahkemesine şikayette bulunulması gerekir.
Vergi mahkemesi süreci prosedürü
Bir ay olan itiraz süresine uyulmalıdır. İtiraz üzerine vergi dairesi, vergi matrahını mükellef lehine değiştirebilir ve telafi edici tarhiyat düzenleyebilir. Vergi dairesi itirazı gidermezse itiraz reddedilir. Mükellef bu itiraz kararına karşı yetkili vergi mahkemesi nezdinde bir ay içinde dava açabilir.
Sözlü duruşmanın başında, dosyaların temel içeriği sunulur. Daha sonra başvurular yapılır ve gerekçelendirilir ve ihtilaflı konu maddi ve hukuken tartışılır. Sözlü duruşma tutanakları tutulacak. Sözlü duruşmanın ardından karar verilecek. Mahkemenin kararı tamamlamak için beş ayı var.
Vergi mahkemesi temyize izin vermişse, hem davacı hem de davalı, vergi mahkemesinin kararını Federal Mali Mahkemeye temyiz edebilir. Maliye mahkemesi temyize izin vermezse, kabul edilmeme durumuna karşı BFH'ye itiraz edilebilir. Revizyon veya kabul edilmeme şikayeti, tam kararın teslim edilmesinden sonraki bir ay içinde yazılı olarak BFH'ye sunulmalıdır. Gözden geçirmeye yalnızca yasal konu temel öneme sahipse, yasanın daha da geliştirilmesi veya tek tip içtihat sağlanması için gerekliyse veya kararla ilgili usuli bir kusur varsa izin verilir. Temyiz prosedüründe, sadece maliye mahkemesinin hukuki değerlendirmesi incelenir; maliye mahkemesi tarafından tespit edilen gerçekler hakkında herhangi bir inceleme yapılmaz.
Vergi mahkemesi sürecinin maliyetleri
Mali mahkeme veya mali mahkeme önündeki dava harca tabidir. Avukat ücretlerine ek olarak, mahkeme masrafları da vardır.
Mahkeme harcı, ihtilaflı miktara bağlıdır. Uyuşmazlık konusu miktar, genellikle, tahakkuk eden vergi ile başvurulan vergi arasındaki farkın miktarı olarak belirlenir. Karın yeknesak ve ayrı olarak belirlenmesine karar verilmesi halinde, genellikle ihtilaflı kazanç tutarının %25'i uygulanır. Anlaşmazlıktaki minimum miktar her zaman 1.000 Euro'dur.
Vergi mahkemesi önündeki davada önemli noktalar
Talep beyanının resmi gereklilikleri
Vergi mükellefi veya temsilcisi, talep beyanını imzalamalıdır. Dava dilekçesinde davacıyı, davalıyı, davanın konusunu ve iptal davalarında idari işlemi ve itiraza ilişkin kararı belirtmesi gerekir.
Önce vergi dairesinde yürütmenin durdurulması başvurusu
Daha önce vergi dairesine yapılmış ve reddedilmişse, yürütmenin durdurulması başvurusuna izin verilir. İtiraz kararının açıklanmasından sonra yürütmenin durdurulması talebinin süresi sona ererse, yasal işlem için vergi dairesine yeniden başvuru yapılması gerekir.
Davacı ve davacı anlaşmalıdır
Bir itiraz prosedürü gerçekleştirilmiş olmalıdır. Evli çiftler birlikte değerlendirilirse, itiraz işlemlerinde her iki eşin de retçi olarak yer alması gerektiği unutulmamalıdır.
Temel bildirim ve takip bildirimi arasındaki ilişki
Bir temel bildirimdeki kararlara, örneğin bir kâr belirleme bildirimindeki kararlara, yalnızca bu bildirime itiraz edilerek itiraz edilebilir. Bu kararlar olamaz takip kararına itiraz edilerek saldırıya uğrayabilir.
kanıt sunulması
Delil talepleri yazılı olarak yapılmış olsa bile sözlü duruşmada tekrarlanmalıdır. Mahkeme delil toplamaktan imtina ederse, temyizde değerlendirilebilmesi için buna mükellef veya temsilcisi tarafından itiraz edilmesi gerekir. Bu şikayetin duruşma tutanağına eklenmesi gerekir.
Federal Mali Mahkemede (BFH) Revizyon
Federal Maliye Mahkemesi nezdindeki temyiz prosedüründe, ilk derece mahkemesinin kararındaki temel yasal hatalar gözden geçirilir. BFH sadece yasal konularda karar verir. Tüm olguların ilk etapta yeterince sunulmuş olması daha da önemlidir. Gerçekler, ancak istisnai durumlarda, bu gerçekler vergi mahkemesi tarafından keyfi olarak tespit edilmişse veya aşırı bir soruşturma açığına sahipse dikkate alınır.
Ancak, revizyon için önemli bir gereklilik vardır. Ya maliye mahkemesi karara karşı temyize izin vermiş olmalı, ya da BFH kabul edilmemeye karşı temyize izin vermiş olmalıdır.
§ 115 Abs. 2 FGO'ya göre revizyonun onaylanma nedenleri:
-
Dava çok önemli
-
Hukukun daha fazla eğitimi veya tek tip bir içtihatın güvence altına alınması, BFH'nin bir kararını gerektirir.
-
İddia edilen ve itiraz edilen kararın dayandırılabileceği bir usul ihlali var.
BFH nezdindeki temyiz başvuruları yalnızca bir davacı tarafından yapılabilir ve gerekçelendirilebilir. Bu, bir avukat veya vergi danışmanı tarafından BFH önünde temsilin zorunlu olduğu anlamına gelir.
Daha önce de belirtildiği gibi, hala kabul edilmeme şikayeti olasılığı vardır. Temyiz başvurusu için son tarih, kararın tebliğinden itibaren 1 aydır. Temyiz başvurusu için son tarih, vergi mahkemesi temyizi onayladığı sürece, kararın tebliğinden itibaren 2 aydır.
Vergi değerlendirmesinde usul hatası
Vergi matrahı, bildirim üzerine yürürlüğe girer. İtirazın, tebliğden itibaren bir ay içinde vergi matrahını düzenleyen vergi dairesine yapılması gerekir. Aksi takdirde, vergi matrahına karşı bu mahkeme dışı kanun yolu çok geç veya zaman sınırlı olacaktır. Bildirim, vergi değerlendirmesinin alındığını gösterir.
Dava açılabilmesi için öncelikle temyiz sürecinin tamamlanması gerekir. Bu ilkenin istisnaları da mümkündür.
Vergi tahakkuku yapılmadan önce, vergi dairesi vergi mükellefine yasal bir duruşma yapmakla yükümlüdür. Bu, § 91 AO'dan kaynaklanmaktadır. Buna göre, mükellefin dinlenmesi gerekir. Bu, ilgili vergi mükellefini, külfetli bir vergi tahakkuk bildirimi düzenlenmeden önce bir beyan sunabilecek duruma getirmeyi amaçlamaktadır.
Bazı durumlarda, dinlenilme zorunluluğundan feragat edilebilir ve vergi mükellefi önceden dinlenilmeden vergi tarhı bildirimi yapılabilir. Bu, aşağıdaki nedenleri içerir:
Yakın tehlike.
Kamu yararının önüne geçmek.
Karar bir süre içinde verilmelidir.
Bildirimde, mükellefin daha önce vermiş olduğu bilgiler lehinde kabul edilmiştir.
Otomatik kurulum yoluyla daha büyük sayılarda genel kararname.
icra tedbirleri
Duruşma gerçekleşmemişse, bu, idari işlemin nihai olarak hukuka aykırı olduğu anlamına gelmez. Diğer resmi hatalar da otomatik olarak vergi değerlendirmesinin hukuka aykırı olmasına yol açmaz. Prosedür hatası aşağıdaki koşullar altında düzeltilebilir:
-
İdari işlem için gerekli başvuru geriye dönük olarak yapılır.
-
gerekli gerekçe geriye dönük olarak verilir.
-
91 AO'ya göre bir tarafın gerekli duruşması gereklidir.
-
İdari işlemin kabulü için gerekli kurul kararı geriye dönük olarak alınır.
-
Başka bir makamdan gerekli işbirliği telafi edilecektir.
Yanlış vergi değerlendirmesi ve resmi sorumluluk
Duruşma yapılmaması nedeniyle hatalı ve dolayısıyla hukuka aykırı olan bir vergi tarhiyatının düzenlenmesi halinde, mükellef, itiraza ilişkin yasal masrafları - vergi müşavirinin veya avukatın masrafları gibi - mahkemeden tazminat talebi olarak talep edebilir. GG Madde 34 ile bağlantılı olarak BGB Bölüm 839 uyarınca resmi görev ihlali yapar.
Vergi tahakkuku yanlış ise, mükellef bu yanlış vergi matrahının kesinleşmesini önlemek için temyize başvurmalıdır. Bu, örneğin bir avukat için masraflara neden olabilir. Vergi tarhiyatının kesin olarak duruşma yapılmaması nedeniyle hukuka aykırı olması halinde, mükellef bu masrafların vergi dairesinden tazminat olarak geri ödenmesini talep edebilir.
Yanlış ve dolayısıyla dinlenilmemesi nedeniyle hukuka aykırı bir vergi tarhiyat ihbarnamesinin düzenlenmesi halinde, mükellef itiraz için - vergi müşavirinin veya avukatın masrafları gibi - yasal işlem masraflarını tazminat davası olarak talep edebilir. Madde 34 GG ile bağlantılı olarak § 839 BGB uyarınca resmi görevin ihlali için.
Vergi matrahının yanlış olması durumunda, bu yanlış vergi matrahının hukuken bağlayıcı hale gelmesini önlemek için mükellefin itiraz etmesi gerekir. Bu, örneğin bir avukat için masraflara neden olabilir. Vergi tahakkuku tam olarak duruşma yapılmadığı için hukuka aykırı ise, mükellef bu masrafların vergi dairelerinden tazminat olarak geri ödenmesini talep edebilir.
Vergi tahakkuku baştan yanlış olduğu için nihai olarak iptal edilmişse, tazminat talebi dikkate alınır. Ancak, vergi makamları tahakkuk etmeden önce vergi mükellefini dinlemiş olsaydı, vergi tahakkuku düzenlenmeyecekti. Kararla ilgili olgular gerektiği gibi tespit edilmiş olsaydı, bu durumda doğru bir karar verilmiş olacağından, itiraza da gerek kalmayacaktı.
Bu durumda, tazminat talebi, aşağıdakilerle bağlantılı olarak § 893 BGB'ye dayanmaktadır: Madde 34 GG, bkz. Bölge mahkemesi Augsburg 11.10.2001, 6 O 2352/01 tarihli kararı.
Son tarih doldu - eski haline döndürme
İtiraz süresi dolmuş olsa bile, bu sona erdiği anlamına gelmez. § 110 AO uyarınca önceki statüde eski durumuna döndürme başvurusu yapma olasılığı devam etmektedir. Bu, yasal yolun kurtarılabileceği anlamına gelir.
