Gelir vergisi beyannamesinde düzeltme ne zaman gereklidir?

Halihazırda sunulmuş olan bir ücret vergisi beyannamesinde bir hata fark ederseniz düzeltme her zaman gereklidir - bunu § 153 AO'ya göre yapmakla yükümlüsünüz.

Neler dikkate alınmalıdır?

Prensip olarak, reklamınızın yanlış olması cezalandırılmaz - hatalar herkesin başına gelebilir.

Ancak kasıtlı veya dikkatsizce hareket etmeleri sorun yaratır. Daha sonra vergi kaçakçılığının cezası veya dikkatsiz vergi kaçakçılığının para cezası gündeme gelir. Uygulamada, yanlış ücret vergisi beyannamesinin sadece bir kaza mı yoksa vergi mükellefinin kasıtlı mı yoksa dikkatsiz mi davrandığını belirlemek zordur. En kötü durumda, yanlış ücret vergi kaydı nedeniyle cezai kovuşturma veya para cezası riski vardır. Bundan kaçınmak için, düzeltme beyanını, kendini ifşa etme gerekliliklerini de karşılayacak şekilde formüle etmek mantıklı olabilir.

Çünkü vergi dairesi kasten veya dikkatsizce hareket ettiğinize inansa bile, etkin bir şekilde kendinizi ifşa etmeniz sizi kovuşturmadan muaf tutma etkisine sahiptir. Ancak, bilinmesi gereken bazı tuzaklar vardır.

Vergi kaçakçılığı için cezadan muaf kendini ifşa etme

Ücret vergisini kaydederken hata yapmak kolay olduğu için, etkili bir kendini ifşa etmenin en katı gerekliliklerinden biri, ücret vergisi beyannameleri için geçerli değildir: eksiksizlik şartı.

Normal olarak, zamanaşımına uğramamış bir vergi türündeki tüm kasıtlı vergi suçları, kişinin kendini ifşa etmesiyle tamamen düzeltilmelidir. Ancak, bu ücret vergi kaydı için geçerli değildir. Aksine, burada kısmi bir kendini açma da mümkündür.

Kimin kendini ifşa ettiğine dikkat etmek önemlidir. Bu özellik, bir GmbH veya AG gibi tüzel kişiler için özellikle önemlidir: Düzeltme şirket tarafından yapılan bir beyanı temsil ederken, kendini ifşa kişisel bir beyandır. Bu, düzeltme beyanının GmbH veya AG tarafından yapılması gerektiği, kendini ifşanın ise genel müdür veya yönetim kurulu tarafından sunulması gerektiği anlamına gelir.

Ek olarak, Madde 371 (2) No.1 ila 4 AO'da belirtilen ihraç gerekçeleri dikkate alınmalıdır: Bu, diğer şeylerin yanı sıra, kendini ifşa etmenin bir inceleme emri veya ceza veya para cezası davasının açılacağı açıklandı. Ancak yasa koyucu burada da bazı basitleştirmeler yapmıştır: 25.000,00 €'dan fazla kaçırılan bir verginin hariç tutulmasının nedeni (§ 371 Paragraf 2 No. 3 AO) ücret vergisi kaydı için geçerli değildir. Bir suçun tespiti, ücret vergisi beyannamesinin düzeltilmesine dayandığı takdirde, suçun tespitinin hariç tutulmasının nedeni geçerli değildir.

Dikkatsiz vergi kaçakçılığı durumunda kendini ifşa etme

Dikkatsiz vergi kaçakçılığı durumunda da kendini ifşa etmek mümkündür. Bu, para cezalarından muaf olma etkisine sahiptir (§ 378 Para. 3 AO), bu nedenle bu tür bir gönüllü ifşanın etkinliği için gereklilikler, kasıtlı vergi kaçakçılığından daha düşüktür.

Bir bakışta gelir vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi

Yanlış bir ücret vergisi beyannamesi verdiyseniz, bunu düzeltmekle yükümlüsünüz. Başından itibaren vergi kaçakçılığı veya dikkatsiz vergi kaçakçılığı nedeniyle kovuşturma açılmasını önlemek için gönüllü açıklama yararlı olabilir. Kovuşturmadan muaf tutulanların kendini ifşa etme gerekliliklerinin genellikle yüksek olduğu doğrudur. Bununla birlikte, ücret vergisi kaydı bağlamında, kısmen kendini ifşa etmenin istisnai olarak mümkün olması ve normalde kendini ifşa etmeyi engelleyen bazı nedenlerin geçerli olmaması avantajlıdır.