24 saat içinde randevu!
ceza vergi hukuku avukatı
Yetkin ve hedef odaklı tavsiye ve haklarınızın başarılı bir şekilde uygulanması. Tüm vergi hukuku ve ticari ceza hukuku konularında size danışmanlık yapıyor ve mahkemede çıkarlarınızı koruyoruz.
danışmanlık alanları
vergi kaçırma
gönüllü açıklama
sahte serbest meslek
kayıt dışı çalışma
kripto para
06131 4648870
Ceza vergi hukukunda savunma
Kendini ifade etme
Kendini ifşa ederek cezasız kal
Vergi kaçakçılığı durumunda gönüllü açıklama, açıklığa kavuşturulması gereken tüm hususları içermelidir. Uzman bilgi ve deneyimimle, bir tanesini temsil ediyorum gürültüsüz ve verimli çözüm mevcuttur. eşlik ediyorum Prosedürün başından sonuna kadar kendinizi ifşa etmeniz ve her zaman güncel olan uzman bilgim sayesinde güvenlik sağlar.
Vergi kaçakçılığı, vergi müfettişlerini plana çağırır. Gönüllü açıklama ile hatalar yapılırsa, yine de vergi kaçakçılığı nedeniyle cezalandırılma riskiniz vardır. Gönüllü ifşaat yapmış olsanız bile.
Kendini ifşa etme gereksinimleri
Sonraki düzeltmelere izin verilmez. Bu nedenle, gönüllü açıklamayı en baştan hazırlamak için bir avukatla çalışmanız önemlidir.
Etkin bir gönüllü açıklama için ön koşullar şunlardır:
-
Tam bilgi verilmiştir , Bölüm 371 (1) AO.
-
Gönüllü açıklama zamanında yapılır veya hariç tutmak için bir neden yoktur, Bölüm 371 (2) AO.
-
Kaçırılan vergiler zamanında ödenir , § 371 Abs. 3 AO.
Kendini ifşa ne zaman mümkündür?
Vergi kaçakçılığı tamamlanmış olsa bile, sizi cezadan muaf tutan gönüllü bir açıklama yapabilirsiniz. Vergi kaçırmaya teşebbüs durumunda gönüllü bir açıklama da mümkündür. Vergi kaçakçılığı veya kaçmasına vergiye girişimi henüz vergi dairesi tarafından keşfedilmiş edilmediğini sizin için çok önemlidir.
Vergi makamları vergi kaçakçılığını zaten keşfettiyse, gönüllü bir açıklama yapmak için çok geç.
Bu nedenle, aşağıdakiler gerçekleşmeden önce kendinizi ifşa etmeniz gerekir:
Vergi makamlarından bir denetim emri hakkında zaten bilgilendirildiniz.
Bir ön soruşturmanın başlatıldığı konusunda zaten bilgilendirildiniz .
Vergi denetçisi, vergi müfettişi veya denetçisi, vergi suçunu incelediği veya araştırdığı ortaya çıktı .
Vergi makamları vergi kaçakçılığını çoktan keşfetti. Bu sözde ile. Vergi CD'si tartışmalı. Vergi dairesi bir vergi CD'si aldığında ve ardından medyada rapor verdiğinde Takip eder, Örneğin, Kuzey Ren-Vestfalya vergi dairesi, suçun henüz keşfedilmediğini varsaymaktadır. Ancak diğer vergi daireleri bunu farklı görebilir.
Kendini açıklama nasıl yapılmalıdır?
Gönüllü açıklama nasıl yapılmalı?
Gönüllü açıklama yapılacaksa, vergi kaçakçılığına karışmış herkesin, Gönüllü ifşaatta yer alır. Çünkü ilgili birden fazla taraf varsa, hepsinin aynı anda gönüllü bir açıklama yapması gerekir. Çünkü ilgili taraflardan sadece biri kendini ifşa ederse, bu, ilgili diğer tüm taraflar için eylemin keşfedildiği anlamına gelir! Bu diğer katılımcılar için, gönüllü açıklama herhangi bir cezayı serbest bırakmaz. Etki!
Gönüllü açıklama her zaman yerel ve fiili olarak sorumlu vergi dairesine yapılmalıdır. İlgili birden fazla taraf varsa, gönüllü açıklama aynı anda yerel ve ilgili vergi dairesine sunulmalıdır.
Gönüllü ifşaat gerekir bir tür verginin tüm vergi suçları beyan edilir. Gönüllü açıklama belirli bir süreyi kapsamalıdır. Zamanaşımı süresinin başladığı zamana bağlı olarak farklı süreler uygulanır. Bu, her bir vaka için her zaman çok dikkatli bir şekilde kontrol edilmelidir.
Dikkat! Etkisiz bir gönüllü açıklama riski vardır!
Hiçbir koşulda vergi dairesine, daha fazla bilginin kısa süre sonra geleceğine dair basit bir duyuru içeren genel bir mektup gönderilmemelidir. Şüphe durumunda vergi dairesi olası vergi kaçaklarından ancak böyle bir yazı ile haberdar olacaktır. yapılmış.
Etkisiz bir gönüllü açıklama durumunda ne yapmalı?
NS Gönüllü açıklama, değişen içtihat hukukunun yüksek gerekliliklerini ve 2011'den beri yürürlükte olan yasal durumu karşılamadığı için etkisiz hale gelebilir.
Her şeyden önce, gönüllü açıklama eksik olduğundan veya Bölüm 371 (2) AO'ya göre engelleme için bir neden bulunduğundan, gönüllü açıklamanın etkisizliği düşünülebilir.
Böyle bir durumda müşteri cezai vergi cezaları ile karşı karşıya kalmaktadır. Gönüllü ifşanın yeni yasal düzenlemesi hakkında özel bilgi, burada sağlam bir bilgi elde etmek için çok önemlidir. Argüman satırlarını listeleyebilmek.
Bunu akılda tutarak, ön koşulların mutlaka yerine getirilmesi gerekir. NS § 371 AO'ya göre gönüllü açıklamalara uyulur:
eksiksizliği Daha sonraki beyan. Vergi matrahları gönüllü açıklamada tam olarak açıklanmalıdır. Tamlık şartı, ilgili vergi türü gözlenir. Tüm ceza kanununda henüz zamanaşımına uğramamış vergi dönemi yakalanmak Ancak, en az son 10 takvim yılına her zaman uyulmalıdır.
Aslında keşif yok. Vergi dairesi durumun zaten farkındaysa, gönüllü açıklama artık geçerli değildir. mümkün.
ile ilgili herhangi bir inceleme emri yoktur. Dış denetim. Henüz bir sınav talimatı açıklanmamış olabilir ilgili vergi türünden ceza kanununda zamanaşımına uğramamış vergi dönemleri için. Önemli! Bir muayene emri yalnızca değerlendirme dönemlerini engeller içinde adı geçenler.
Devam eden satış vergisi incelemesi veya ücret vergisi incelemesi yok.
Bir tanesinin duyurusu yok Ceza hukukunda henüz zamanaşımına uğramamış ilgili vergi türüne ait vergi dönemleri için cezai vergi takibi.
Hareket başına azami kaçırma miktarı 25.000 Euro.
Kaçırılan vergilerin ödenmesi ve gecikmiş faizler
Kaçırılan miktar 25.000 EUR'nun üzerindeyse, bu özellikle ağır bir miktar anlamına gelir. § 370 Abs 3 AO'ya göre vergi kaçakçılığı davası.
Bu durumda, %10'dan %20'ye kadar kademeli bir yüzdelik ek ödeme § 398a AO uyarınca kaçırılan vergi yükümlülüğü hakkında. Bu ceza ödenirse, gönüllü açıklama yine de yürürlüğe girebilir.
Bir kişi için vergi suçları gönüllü bir açıklamadır
Cezadan muaf kişisel açıklama, Bölüm 370 AO anlamında kasıtlı vergi kaçakçılığı vakalarını önleyen bir araçtır. dokunulmazlık sağlar.
Sizi cezadan muaf tutan gönüllü kişisel açıklama, diğer vergi suçları için geçerli değildir. Bu, örneğin § 374 AO uyarınca vergi hırsızlığı veya § 263 StGB kapsamındaki vergi dolandırıcılığı biçimleri.
Tamlık şartı - Gönüllü açıklamanın içeriği nedir?
Tamlık şartı 28 Nisan 2011'den beri yürürlüktedir. Gönüllü açıklama vergiyle ilgili tüm gerçekleri içerir. bir vergi türü içermelidir. Tüm vergi matrahları ortaya çıkar.
Fiilen kaçınılan miktardan sapma yalnızca küçük bir sapma olduğu sürece, kendi kendini muaf tutan gönüllü açıklama yürürlükte kalır. Bu de minimis limiti, indirim tutarının %5'idir.
Burada da, kasıtlı bir sapma olması durumunda bu rahatlamanın uygulanmamasını sağlamak önemlidir.
Eski ve yeni hukuki durum arasındaki fark, 31 Aralık 2014 tarihine kadar sadece ceza kanununda zamanaşımına uğramamış tüm vergi dönemlerinin yeniden beyan edilmesinin gerekli olmasıdır. 01/01/2015 tarihinden itibaren gerekli on takvim yılının tamamı için müteakip bir beyanda bulunulması, Bölüm 371 (1) cümle 2 AO.
Bu, en azından son on takvim yılının, bu döneme ait fiiller zaten zaman aşımına uğramış olsa bile, gönüllü açıklama kapsamına alınması gerektiği anlamına gelir.
Dönemin hesaplanması
Bu sürenin tam olarak hesaplanması çok önemlidir. Burada farklı başlangıç noktaları var.
onlar sadece NS uyulması gereken son vergi dönemleri.
Yalnızca son on takvim yılının eylemlerinin atıfta bulunduğu zaman dilimleri dikkate alınacaktır.
Mevcut yıl sayılır.
Dava müvekkil ile detaylı olarak tartışıldıktan sonra müvekkil için en güvenli yol belirlenir.
Kendini ifşa ne zaman etkilidir?
Şundan emin olunmalıdır: Kendini ifade etme etkilidir. Bunun için gönüllü açıklama, isteğe bağlı açıklamadaki bilgiler tarafından isteniyorsa, bu şekilde işlenmelidir. vergi dairesinin, vergi matrahları değişikliği yoluyla, ilgili tüm vergi türleri için geriye dönük olarak vergi belirlemesi sağlanır. Vergi dairesi, ceza kanununda henüz zamanaşımına uğramamış tüm yıllar için bu işlemeyi yakalayabilmelidir.
Gönüllü açıklamayı mümkün olduğunca çabuk hazırlamak için müşteri ile birlikte bir strateji geliştirilmelidir. Ancak gerekli belgeler hiç bulunmayabilir veya ancak uzun bir süre sonra elde edilebilir. Bu, örneğin belgelerin yabancı bir bankadan talep edilmesi gerekiyorsa olabilir.
Ancak vergi dairesi daha önce işlem yapmış ve sorgulama yapmışsa hızlı hareket etmek zorunludur. Bu şartlar altında tapu tehdit altındadır. O zaman artık gönüllü bir açıklama yapılamaz.
Bu koşullar altında, kendini tam olarak ifşa etmek için özel bir prosedür kullanılabilir.
Bu tür kendini ifşa etme iki aşamada gerçekleştirilir. Gönüllü açıklama sadece duyurulmakla kalmaz, ilk olarak vergi matrahları da tahmin edilir. Bu, her tahakkuk dönemi için tüm verginin daha sonra beyan edilmesi gerektiği anlamına gelir. Dönem, vergi matrahının mümkün olduğu kadar eksiksiz verilmesi gerekir. Kendi tahmininiz, gerçekte daha sonra belirlenen değerden daha yüksek olmalıdır. İdeal olarak, bu tahmine bir güvenlik payı eklenir. Çünkü sonradan belirlenen değerlerin ilk verilen miktardan az olmaması çok önemlidir. Bu durumda, gönüllü açıklama tamlık eksikliği nedeniyle etkisiz olacaktır.
Bu gönüllü açıklama oluşturulduktan ve gönderildikten sonra, tüm banka belgeleri ve diğer tüm
Ifade açıklama için bir form sağlanmamıştır. Yazılı olarak, sözlü olarak, telefonla veya vergi dairesi tutanaklarında sunulabilir.
Kanıtlanabilmesini sağlamak için gönüllü açıklama, Yazılı olarak sunulmalıdır.
Hiçbir koşulda gönüllü ifşada kesinlikle gerekli olanın ötesine geçen bilgiler verilmemelidir. Bu nedenle, gönüllü açıklamanın nedenleri hakkında hiçbir bilgi verilmemelidir.
kendini ifade etme şekli
kendini ifşa etme sorumluluğu
Gönüllü açıklama sorumluluğu
NS Gönüllü açıklama, yerel ve fiili olarak sorumlu vergi dairesine sunulmalıdır. İfşanın ehliyetsiz vergi dairesi veya ehliyetsiz bir makam tarafından alınması halinde fiilin ortaya çıkma riski vardır.
Gönüllü ifşadan hariç tutulma nedenleri
Kişiyi cezadan muaf tutan gönüllü açıklamanın hariç tutulduğu durumlar dikkate alınmalıdır. Böyle bir engelleme nedeni varsa
Fail, temsilcisi veya lehtarına bir şirket denetiminin parçası olarak Vergi Kanunu'nun 196. (Sınav yönetmeliğinin ilanı) veya
fail veya temsilcisi ölür Cezai ve cezai işlemlerin başlatılması ilan edildi veya
vergi dairesi yetkilisi vergi denetimi için ortaya çıktı
vergi dairesinin bir kamu görevlisi bir Satış vergisi incelemesi § 27b UStG'ye göre, bir Gelir vergisi incelemesi Gelir Vergisi Yasasının 42g Bölümü veya diğer vergi düzenlemelerinin gözden geçirilmesi uyarınca ortaya çıktıysa,
Vergi suçlarından biri düzeltme, ekleme veya geri alma sırasında tamamen veya kısmen zaten keşfedilmişse ve fail bunu biliyorsa veya durumun makul bir değerlendirmesine göre, bunu beklemesi gerekiyorduysa (Suçun keşfi).
Kendini ifşa etmemenin nedenleri
Bunu yaparken, tüm gerçeği İlgili vergi türü için sonradan beyan edilecek dönemin yılları, bu engelleme sebeplerinden birinin sadece bir yıllık tarhiyat için verilmesi halinde artık gönüllü açıklama ile beyan edilemez. Bir istisna yalnızca engelleme nedeni için geçerlidir. Sınav yönetmeliğinin duyurulması. Bu engelleme sebebi, zaman açısından kapsamlı bir etki olmayıp, sadece inceleme emrinde belirtilen yıllar ve vergi türleri için geçerlidir. adlandırılmaktadır .
Gelir vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi
Zamanında ek ödeme
Gönüllü açıklama yoluyla cezasız kalmanın sağlanabilmesi için, kaçırılan vergi tutarının daha sonra ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca yıllık %6'lık geri ödeme faizi de ödenmelidir.
bu yüzden Bu tutarın zamanında ödenebileceğinin gönüllü olarak ifşa edilmeden önce de sağlanması çok önemlidir.
Dikkatsiz bir vergi kaçakçılığı durumunda kendini ifşa etme
Anlamsız bir vergi indirimi durumunda gönüllü açıklama
Bölüm 378 AO'ya göre büyük ölçüde ihmalkar bir vergi indirimi durumunda, yalnızca idari bir suç vardır. Sonuç temelde bir para cezasıdır. Burada para cezası olmadan kendini açıklama seçeneği var. ayrıca bir tane var Lafta. Kısmi kendini ifşa etkili. Burada da, cezai vergi takibatının başlatıldığına dair duyuru yapılmışsa, anlamsız vergi indirimi durumunda artık gönüllü bir açıklama yapılamayacağı geçerlidir. Diğer bir avantaj ise, herhangi bir kaçırma faizinin belirlenmemesi ve § 398a AO'ya göre herhangi bir ek ücretin olmamasıdır.
Gelir vergisi bildirimlerinin düzeltilmesi
Ücret vergisi bir stopaj vergisidir işveren tarafından Gelir Vergisi Kanunu'nun 39b maddesine göre işçinin ücret ve maaşlarından kesilerek vergi dairesine ödenmesi gerekir.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 41a (1) maddesi uyarınca, işveren, stopaj veya sabit oranlı ücret vergisini her ücret vergisi kayıt döneminin bitiminden sonraki 10. güne kadar vergi dairesine bildirmek ve zamanında ödemekle yükümlüdür. .
Burada, genellikle vergi dairesine yapılan beyanlarda birden fazla değişiklikle ilişkilendirilen gelir vergisi kayıt prosedürü nedeniyle büyük riskler vardır.
Ancak, görür AO'nun 371 (2a) Bölümü, yıl boyunca gelir vergisi bildirimleri için sözde eksiksizlik şartına bir istisna sağlar.
Satış vergisi bildirimlerinin düzeltilmesi
NS KDV iadeleri aşağıdaki şartlara uygun olarak yapılmalıdır. Bölüm 18 (1) ve (2) UStG, takip eden ayın bitiminden sonraki 10. güne kadar Mali yönetim aktarılır.
Buna ek olarak aylık üç aylık peşin satış vergisi beyannameleri, UStG Bölüm 18 (3) uyarınca yıllık bir satış vergisi beyannamesi sunulmalıdır.
Burada gönüllü ifşa için riskler var. düzeltme için ve satış vergisi beyannamelerinin mahsup edilmesi aşağıdakilere uygun olarak mevcuttur: § 371 paragraf 2a AO, sözde eksiksizlik şartının bir istisnası.
Satış vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi
Geç satış vergisi beyannamesi
Geç KDV iadesi
Çünkü satış vergisi beyannamesine göre 168 AO, incelemeye tabi bir vergi değerlendirmesine eşdeğerdir, geç veya yanlış gönderilen KDV beyannamesi, § uyarınca vergi kaçakçılığı suçlamasına yol açar 370 AO veya § uyarınca anlamsız vergi indirimi gerçeği 378 AO kendisinden sonra.
Kasıtlı vergi kaçakçılığı var Fail, fiili başarının gerçekleşmesinin mümkün olduğunu ciddi olarak düşünür ve başarının gerçekleşmesinden endişe duymadan bunu onaylayarak kabul eder.
Satış vergisi beyannamesi telafi edilirse, cezadan muaf olan gönüllü bir açıklama söz konusu olabilir.
Yıllık satış vergisi beyannamesi, etkili bir gönüllü açıklama olabilir peşin KDV iadeleri ile ilgili olarak.
Ev arama
Vergi müfettişleri tarafından ev araması yapılması durumunda, derhal bir savunma avukatı devreye alınmalıdır.
Vergi müfettişinin faaliyetleri baştan kontrol edilmelidir. Doğru savunma stratejisiyle, başarılı bir savunmanın ve ayrıca vergi makamlarıyla başarılı bir anlaşmanın önkoşulları en baştan oluşturulabilir.
1. Ev aramanın başlangıcı
Ev arama başlar. Vergi müfettişleri kapıda olduklarında ve içeri girmek istediklerinde. Burada sakin kalmak şart. Arama engellenemez.
2. Arama emri var mı?
Başlangıçta, arama emrinin size gösterilmesini ve bir kopyasının size verilmesini talep etmelisiniz. Sıra, aramanın kapsamını belirtir ve sınırlar. Bu, yalnızca kararda belirtilen vergi türleri ve yıllarıyla ilgili belgelere el konulabileceği anlamına geliyordu.
Herhangi bir karar verilmemişse, arama ancak yakın bir tehlike varsa yapılabilir. Bu iddia edilen tehlikenin nedenleri yazılı olarak kaydedilmelidir.
3. Ev aramalarında kişilere baskı yapılmaması
Tutuklama emri olmadan, müfettişlerin zorlama kullanmasına izin verilmez. Örneğin, müfettişler avukatın çağrılmasını yasaklayamazlar. Kapatma ve telefon engelleme gibi şeylere izin verilmez.
Herhangi bir açıklama yapmayın! Müfettişler sizi konuşturmak için sözler veya başka açıklamalar yapsalar bile sessiz kalmalısınız. Bu tür ifadeler ceza davalarında aleyhinize kullanılabilir. Ayrıca çalışanlara sessiz kalmaları talimatını vermelisiniz.
4. Müfettişlere gönüllü olarak herhangi bir bilgi vermeyin. Sessiz ol!
5. Gizlilikten İbra Edilemez
Vergi danışmanı sır saklama yükümlülüğünden kurtulamaz. Müfettişler, gizlilik yükümlülüğünden kurtulmanın iddiaya göre cezai takibatta avantaj sağlayabileceği izlenimi vermeye çalışsalar bile. Vergi danışmanı, kendisini sorgulamadan koruyan ifade vermeyi reddetme hakkına sahiptir. Bu ifade vermeyi reddetme hakkı sayesinde, vergi danışmanı belgeleri müvekkil ilişkisinden saklayabilir ve müfettişlerin el koymasına karşı koruyabilir.
6. Müfettişleri izleyin.
Müfettişler arama ile yalnız bırakılmamalıdır. Ancak, müfettişler çalışmalarında engellenmemelidir. Müfettişlerin talebi üzerine konteynerler açılmalıdır.
7. Belgelerin Gönüllü Olarak Yayınlanmaması
Belgeler gönüllü olarak verilmemelidir. Bunun yerine, belgelere el konulmasında kesinlikle ısrar etmelisiniz. Devir teslim isteğe bağlıysa, belgeleri yanınızda götürmeye itiraz edilemez. Sadece haciz işlemine itiraz edilebilir. Son olarak, el konulan belgelerin bir envanteri çıkarılmalıdır.
Cezai vergi davalarında savunma
Cezai vergi yargılaması, ilk şüpheye dayalı yargılamanın başlatılmasıyla başlar. Ardından soruşturma başlatılacak.
Bu, pek çok açıdan etkilenenler için genellikle çok stresli olan mahkeme işlemlerine yol açmaz.
ilk şüphe
Ceza kovuşturma makamının, iç veya dış bilgiler veya kendi soruşturmaları yoluyla vergi ceza hukuku ile ilgili bir suç olduğuna dair emareler alması halinde ilk şüphe vardır.
Ön soruşturmanın başlaması, zamanaşımının hesaplanması ve kesintiye uğraması açısından önemlidir. Bu zaman noktası, bir dosya notunda tarih ve saat ile belgelenir.
Soruşturma işleminin başlatıldığı ilgili kişiye, ancak aksine herhangi bir taktik düşüncenin bulunmadığı durumlarda vergi dairesi tarafından bilgi verilir.
Vergi müfettişleri veya diğer makamlar tarafından yapılacak herhangi bir görüşme teklifi, ilgili kişi tarafından başlangıçta reddedilmeli ve konu hakkında herhangi bir açıklama yapılmamalıdır. Bunun yerine bir an önce ceza vergi hukuku konusunda uzmanlaşmış bir avukata başvurulmalıdır.
Devam et
Soruşturma makamlarıyla konuşmaya çalışmak, tam bir inkar tutumu benimsemekten daha mantıklı. Amaç, prosedürü hızlı bir şekilde tamamlamaktır.
Bu başarının temeli, soruşturma makamlarına kesin belgeler sunabilmek için tüm davanın müvekkil ile birlikte eksiksiz olarak işlenmesidir.
Burada vergi mercilerini, vergi kaçakçılığı olmadığına ve ilk şüphe bulunmadığına ikna etmek gerekir, böylece soruşturma makamı, yeterli şüphe bulunmadığı için StPO Bölüm 170 (2) uyarınca işlemleri durdurur.
Bir şüphe tamamen reddedilemese bile, iddianın sadece küçük olması durumunda, § 153 StPO'ya göre yargılama durdurulabilir.
Ek olarak, § 153a StPO, bir koşula karşı davayı kapatma imkanı sunar.
Cezai takibatın ceza emriyle sona ermesi
Dava reddedilemezse, bir sonraki en iyi seçenek davayı bir ceza kararıyla bitirmektir. § 407 StPO'ya göre bir ceza emri, beklenen para cezası veya maksimum bir yıl hapis cezası ile mümkündür.
Avantajı, ceza kararı verilmesi durumunda ilgili kişinin mahkemeye çıkmasına gerek olmaması ve mahkûmiyetin günlük 90 oranından az olması durumunda ilgili kişinin sabıka kaydının kabul edilmemesidir.
mahkeme davası
Durdurulmaması ve cezai kararın verilmemesi halinde esas davanın açılması için Cumhuriyet savcılığına başvurulur.
2 yıla kadar hapis cezası beklendiği takdirde, bölge mahkemesindeki ceza hakimi sorumludur. Ceza beklentisi 4 yıla kadar ise, bölge mahkemesindeki meslekten olmayan hakim sorumludur.
Ceza beklentisi daha yüksekse, bölge mahkemesindeki büyük ceza bölümü sorumludur.
İlgilinin esas duruşmada bizzat bulunması zorunludur. Süreç, ilgili kişinin beraat etmesi veya mahkumiyeti ile sona erer.
Para cezası veya hapis cezası mümkündür. Buna karşı temyiz edilebilir, ancak karar kesinleşmez. Ancak kararın açıklanmasına 1 hafta kaldı. Yeni bir mahkûmiyet hâlinde ceza, ilk derece mahkemesi hükmüne göre artırılamaz.
vergi kaçırma cezası
Cezalandırma her zaman bireysel davanın özel koşullarına bağlıdır. Ceza, özellikle ciddi vergi kaçakçılığı vakalarında yalnızca para cezasından altı aydan on yıla kadar hapis cezasına kadar değişmektedir.
Müvekkil ile yapılan bir görüşmede, cezayı azaltmaktan yana olan tüm koşullar üzerinde çalışılır.
Federal Adalet Divanı'nın içtihatlarına göre, vergi kaçakçılığının 1 milyon Euro'yu aşması durumunda denetimli serbestlik olmadan hapis cezası gerekir. Ertelenmiş hapis cezası 100.000 Euro'luk bir eşikten kabul edilebilir. Uygun gerekçe ile hafifletici nedenler sunulabilir.
Ceza, günlük oranlara dayalıdır ve günlük oranların sayısı beşten maksimum 360 günlük oranlara kadar değişir. Günlük oranın miktarı minimum 1,00 EUR ile maksimum 5,000,00 EUR arasında olabilir. Günlük oranın miktarı, mahkumiyet anındaki ekonomik koşullara bağlı olarak, aylık net gelire dayanmaktadır.
Günlük 90 veya daha fazla oranlı bir mahkumiyet durumunda, polis izni belgesine bir giriş yapılır.
vergi kaçırmada zaman aşımı
Vergi suçu zamanaşımına uğrayabilir. Vergi kaçırmanın cezai zamanaşımı kanunu ile vergi zamanaşımı kanununu birbirinden ayırmaktır. Ceza hukukunda zamanaşımına kovuşturma için zaman aşımı denir. Verginin zamanaşımına uğramasına zamanaşımı denir. Bu, bu iki düzenlemenin birbirinden ayırt edilmesi gerektiğini açıkça ortaya koymaktadır.
Farklar şunlardır:
Cezai kovuşturma için zamanaşımı süresi sona erdiğinde, vergi kaçakçılığı artık kovuşturulamaz.
Vergi dairesi, tarhiyatın zaman aşımına uğraması halinde, belirli vergi dönemleri için ek vergi talebinde bulunamaz ve tarhiyatın zamanaşımına uğradığı yıl için vergi değişiklik bildirimi yapamaz.
Kovuşturmadan muaf olan gönüllü kendini açıklama için zamanaşımının net hesaplanması çok önemlidir. Çünkü, kendini ifşa etmenin tamlığı, ancak ceza hukuku kapsamında henüz zamanaşımına uğramamış tüm yıllar kaydedildiği takdirde garanti edilir.
Vergi matrahı zamanaşımı vergi ödeme tutarının hesaplanmasında etkilidir. Vergi dairesi, değiştirilen vergi matrahını sadece henüz zamanaşımına uğramamış yıllar için kullanabilir. Bu nedenle, ödenecek vergi, vergi değerlendirme zamanaşımının ne kadar geçerli olduğuna bağlı olarak buna bağlı olarak daha yüksek veya daha düşük olacaktır.
Geciken ödenecek vergiler için yıllık %6 gecikme faizi ödenmesi gerektiğini belirtmek önemlidir.
Vergi kaçakçılığı nedeniyle cezai kovuşturmada zamanaşımı süresi, § 78 Paragraf 1 StGB ve § 370 Paragraf 1 AO
Bölüm 370 (1) AO'ya göre vergi kaçakçılığı, vergi makamlarına yanlış veya eksik bilgilerin verildiği, gerçeklerin gizlendiği veya vergi kodlarının veya vergi damgalarının kullanılmadığı anlamına gelir.
Ceza kovuşturması için zamanaşımı süresi hesaplanırken, sürenin süresi, sürenin başlangıcı ve kesinti (yeniden başlatma) arasında bir ayrım yapılmalıdır.
Kovuşturma zamanaşımı süresi
Temel durum için süre
Prensip olarak, Ceza Kanunu'nun 78 (3) No. 4 Bölümü uyarınca, vergi kaçakçılığına ilişkin cezai zamanaşımı süresi 5 yıldır.
Özellikle ağır vakalarda süre
Özellikle ciddi vergi kaçakçılığı vakalarında, cezai kovuşturma için zaman aşımı süresi, § 370 Paragraf 2, 376 AO uyarınca 5 yıldan 10 yıla uzatılır. Özellikle ciddi bir vergi kaçakçılığı için ilgili kriterler, vergi kaçakçılığının önemli bir boyuta ulaşması veya bir kamu görevlisinin vergi kaçakçılığı amacıyla yetkisini veya konumunu kötüye kullanması gibi koşullardır.
Ciddi vergi kaçakçılığı için bir eşik olarak kabul edilen belirli bir parasal değer de vardır. Bu referans değer veya bu önem sınırı, 50.000 €'luk bir vergi tutarıdır.
50.000 Avro tutarındaki bu miktar, vergi dönemi başına vergi veya takvim yılı başına vergi anlamına gelir. Takvim yılı başına ciro veya gelir anlamına gelmez.
Örneğin, bu zamanaşımı süresi dolmadan önce bir yargıç tarafından bir arama emri çıkarıldığında cezai kovuşturma için zamanaşımı süresinin uzatılabileceğini belirtmek önemlidir.
Kovuşturma zamanaşımı süresinin başlaması
Cezai kovuşturma süresinin başlangıcı, cezai anlamda vergi kaçakçılığının sona erdiği zamandır. Bu değerlendirme, ilgili vergi türüne bağlıdır.
gelir vergisi
Gelir vergisi kaçırılırsa, vergi kaçırma tamamlanır ve gelir vergisi değerlendirmesi yapılır yapılmaz sonlandırılır.
veraset vergisi
Veraset vergisi kaçırılırsa, dönemin başlangıcı henüz netlik kazanmamıştır. Genellikle mirasçının bildirim yükümlülüğü tarihi esas alınır, bu tarih edinim tarihinden üç ay sonradır.
hediye vergisi
Hediye vergisi için dönemin başlangıcı da tam olarak belli değil. Cezai sınırlama süresinin bağlanabileceği bir zaman noktası, bağışın yapılmasından üç ay sonradır.
Kesinti ve yeni bir dönemin başlangıcı
Ayrıca, § 78c StGB'ye göre dönemin yeniden başlaması da mümkündür. Bu, belirli cezai usul tedbirlerinin alındığı durumlarda geçerlidir. Bu durumlarda, dönem yeniden başlar. Bu kesinti olayları şunları içerir:
cezai vergi işlemlerinin başlatılması;
Sanık olarak ilk sorgulama;
Arama emrinin mahkeme kararı.
Zamanaşımı, §§169, 170 AO
Zamanaşımının anlaşılabilmesi için, vergi dairesinin ancak zamanaşımı süresi dolmadığı sürece vergi matrahı değerlendirme ve ek vergi talep etme yetkisine sahip olduğunun altı çizilmelidir. Bu süre sona erdikten sonra, vergi dairesi artık söz konusu takvim yılı için herhangi bir vergi matrahı düzenleyemez veya değiştiremez.
Zamanaşımı süresi:
Değerlendirme dönemi süresince ayırt etmek:
Zamanaşımı genellikle 4 yıl sonra ortaya çıkar.
Dikkatsiz bir vergi indirimi durumunda, 5 yıl sonra zamanaşımı uygulanır.
Vergi kaçakçılığı durumunda, tahakkuk için sınırlama süresi, Bölüm 169 (2) cümle 2 AO uyarınca 10 yıla uzatılır.
Burada belirleyici olan nokta, düşük veya geç vergi değerlendirmesi kusurlu olarak neden oldu. Vergi dairesi, tahakkuk yükünün bir parçası olarak niyet beyan etmelidir.
Zamanaşımı süresinin başlangıcı
Zamanaşımı genellikle verginin ortaya çıktığı takvim yılının sonunda başlar.
Vergi beyannamesi verilmesi gerekiyorsa, Bölüm 170 (2) AO uyarınca dönemin başlangıcı, vergi beyannamesinin sunulduğu yılın sonuna ertelenir.
Vergi beyannamesi ibraz edilmezse, Bölüm 170 (2) AO kapsamındaki tahakkuk süresi en geç verginin doğduğu takvim yılını takip eden üçüncü takvim yılının sonunda başlar.
Sürenin uzatılması veya sürenin askıya alınması
Sona erme askıya alma, normal sürenin sona ermemesini sağlar. Bu durumlarda tespit süresi devam eder.
kaçırma faizi
Bu bağlamda, Bölüm 235 (1) AO uyarınca %6 oranında kaçakçılık faizi talep edilebileceğini belirtmek önemlidir. Bu, cezai bir mahkûmiyet olup olmamasından bağımsızdır.
Bu faizin tahakkuk esası, başlangıçta değerlendirilen düşük vergi borcu ile daha sonra değerlendirilen daha yüksek vergi borcu arasındaki farktır. Başka bir deyişle, kaçırılan miktar üzerinden kaçırma faizi hesaplanır.
ilgi başlangıcı
Faiz dönemi, yanlış vergi değerlendirmesinin (çok düşük vergi değerlendirmesi nedeniyle) teslim edilmesiyle başlar.
ayni tutuklama
Soruşturma makamı ilgilinin malvarlığını ayni haciz yoluyla icra edebilir. önemli olan bu Ceza Muhakemesi Kanunu veya Vergi Kanunu uyarınca tutuklama işlemleri. Tutuklama prosedürü veya ayni tutuklama StPO'ya uygun olarak yapılırsa, bu "kurtarma yardımı" adı altında yapılır.
Ayni haciz, varlığının devamı için bir sebep olmadığı takdirde 6 ay sonra kalkar. Ayni haciz mahkemede itiraz edilmelidir.
Savunma için puanlar:
iddianın miktarı.
Tutuklama kararından bu yana geçen süre.
Zamanında Yürütme.
orantılılık ilkesi
Sadece tanınabilir durumlar için ayni ek.
Temyiz - ayni eklerden kaçınma
Doğru kanun yolu için, ayni haciz emrini kimin verdiğine bağlıdır. Soruşturma yargıcı tarafından ayni tutuklama emri verilmişse, § 304 StPO uyarınca şikayet, izin verilen yasal çözüm yoludur. Soruşturma makamı ayni tutuklama kararı vermişse, yargı kararına başvurulması doğru yoldur.
Sonuç:
Şikayet çözüldü
Hakim şikayetten sonra § 304 StPO uyarınca düzeltici eylemde bulunursa, tutuklama kaldırıldı. Tutuklamaya dayalı el koyma, § 98 StPO'ya göre kaldırılmalıdır.
Şikayet çözülmedi
Şikayet hakim tarafından giderilmez ve tutuklama devam ederse, bu şikayet yetkili bölge mahkemesine yapılır. Bu bölge mahkemesi gevezelik temyiz mahkemesidir.
Yerel mahkeme şikayeti reddedecek
Bölge mahkemesi bu şikayeti kabul ederse ve tutuklamayı kaldırır. O zaman bile, buna dayalı nöbetler kaldırılmalıdır.
Bölge mahkemesi şikayete yardımcı olmuyor
Bölge mahkemesi şikayete izin vermez ancak şikayeti reddederse, şu ayrım yapılmalıdır:
velayet
Tutuklama kararının varlığı ve belirli nedenlerle tutukluluk hali uygulanmaktadır.
1. Davranış Önerileri
Direnmeyin ve sakin ve gerçekçi kalmaya çalışın. Tutuklama emrini size gösterin, çünkü tutuklama emri olmadan tutuklama sadece geçicidir.
Bir savunma avukatına danışmak konusunda ısrar edin.
Sessiz olun!
2. Gözaltı Nedenleri
Tutuklama emri, ancak tutuklama nedeni varsa yasaldır. Gözaltı nedenleri şunlardır:
uçuş riski
Kaçmak
tekrarlama riski
bayılma riski
Gizli anlaşma riski, şüphelinin kanıtları yok etmeye veya onları etkilemek için tanıklarla iletişime geçmeye çalışabileceği anlamına gelir.
