Ceza vergi hukukunda savunma
Girişimciler genellikle daha önce sunulmuş olan KDV beyannamelerini sonradan düzeltmeyi gerekli bulurlar. Temel olarak, satış vergisi beyannamesini - üç ayda bir veya hatta aylık olarak - bir sonraki ayın bitiminden sonraki 10. güne kadar vergi dairesine bildirmeniz gerekir (§ 18 Para. 1, 2 UtG). Ayrıca, yıllık satış vergisi beyannamesi vermekle yükümlüsünüz (§ 18 Fıkra 2 UtG). Ancak daha önce verilmiş bir KDV beyannamesinin düzeltilmesi gerekiyorsa nelere dikkat edilmelidir?
24 saat içinde randevu!
ceza vergi hukuku avukatı
Yetkin ve hedef odaklı tavsiye ve haklarınızın başarılı bir şekilde uygulanması. Tüm vergi hukuku ve ticari ceza hukuku konularında size danışmanlık yapıyor ve mahkemede çıkarlarınızı koruyoruz.
danışmanlık alanları
vergi kaçırma
gönüllü açıklama
sahte serbest meslek
kayıt dışı çalışma
kripto para
06131 4648870
Bir bakışta temel gerçekler:
-Satış vergisi beyannamelerinin müteakip düzeltmesi ile, düzeltme beyanının bir vergi suçunun kendi kendini ifşası olarak görülmesi riski vardır.
- Düzeltme beyanı etkili bir kendini ifşa etmenin yüksek engellerini karşılamıyorsa, vergi kaçakçılığı veya dikkatsiz vergi kaçakçılığı nedeniyle kovuşturma riski vardır.
- Özellikle, vergi kaçakçılığının gönüllü olarak etkili bir şekilde ifşa edilmesi durumunda, zamanaşımına uğramamış bir vergi türündeki tüm kasıtlı vergi suçları tamamen düzeltilmelidir.
Düzeltmenin Yasal Riskleri
Satış vergisi avans beyannamelerinin veya yıllık satış vergisi beyannamelerinin müteakip düzeltmesi, yalnızca finansal faiz oranı riskini gerektirmez - ayrıca cezai sonuçlar da vardır: Özellikle, kasıtlı vergi kaçakçılığı nedeniyle kovuşturma riski vardır (§ 370 AO). Bu durumda failin başarının gerçekleşmesini mümkün ve tamamen ihtimal dışı görmemesi ve bunu onaylayarak kabul etmesi kast için yeterlidir. Kast olmasa bile, dikkatsizce vergi kaçırma nedeniyle § 378 AO'ya göre para cezası riski olabilir. Dikkatsizlik, önemli derecede ihmal olarak tanımlanır (BFH, 18 Kasım 2013 tarihli karar - XB 82/12). Uygulamada, (cezalandırılmayan) salt ihmalden ayırt etmek her zaman kolay değildir. Özellikle son yıllarda ceza vergisi kanunu kapsamında kendini ifşa etme gerekliliklerinin sıkılaştırılması ve kapsamlı yasal düzenlemeler göz önüne alındığında, sonraki düzeltmeleri yaparken meslekten olmayan kişiler için pek çok engel bulunmaktadır.
Satış vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi gerekiyorsa ne yapılmalı?
Tabii ki, yıllık satış vergisi beyannamelerinin ve avans satış vergisi beyannamelerinin müteakip düzeltmesinden ideal olarak baştan kaçınılmalıdır. Yine de bir düzeltme gerekliyse, çeşitli hususlar dikkate alınmalıdır.
Her şeyden önce, AO § 153 (1) uyarınca, ilgili kişi yanlış satış vergisi beyannamelerini vergi dairesine bildirmek ve derhal düzeltmekle yükümlüdür. Bununla birlikte, idari suçlar ve cezai suçlar arasındaki akışkan sınırlar nedeniyle, müteakip düzeltmenin vergi kaçakçılığının gönüllü olarak ifşası (Madde 371 AO) veya dikkatsiz bir vergi indirimi (Madde 378 (3) AO) olarak görülmesi riski vardır. . Hem vergi kaçakçılığının etkili bir şekilde gönüllü olarak ifşa edilmesi hem de dikkatsiz vergi kaçakçılığına ceza veya para cezalarından muafiyet eşlik ettiği doğrudur. Ancak, özellikle vergi kaçakçılığının kendi kendini ifşa etmesi durumunda, bu kişisel ifşaların etkinliği için yüksek gereklilikler vardır.
Bu nedenle, daha sonra satış vergisi beyannamelerini düzeltirken, bu kişisel beyanların etkililiği için yüksek gerekliliklere uyulmalıdır.
Vergi kaçırmak için kendini ifşa etme gereklilikleri
Vergi kaçakçılığının etkili bir şekilde kendini ifşa etmesinin önündeki en büyük engel, sözde eksiksizlik şartıdır. BGH içtihatlarına göre, kanuni zamanaşımına uğramamış bir vergi türündeki tüm kasıtlı vergi suçlarını tamamen düzeltmek, kovuşturmadan muaf tutan gönüllü ifşanın etkili olması için gereklidir (BGH, 20.05.2010 tarihli karar - 1 StR 577/09). Bu nedenle, yıllık satış vergisi beyannameleri düzeltilirken, başka vergi suçlarının olup olmadığı her zaman kontrol edilmelidir. Ancak, 1 Ocak 2015 tarihli Bölüm 371 (2a) AO'nun yeni versiyonundan bu yana, tamlık gerekliliği artık peşin satış vergisi beyannameleri için geçerli değildir (Bölüm 371 (2a), 3 AO), dolayısıyla kısmi kişisel açıklamalar hala geçerlidir. prensipte mümkündür.
Ayrıca, kendini ifşayı kimin yaptığına dikkat etmek önemlidir. Bu özellikle bir GmbH veya AG gibi tüzel kişiler için önemlidir: Düzeltme şirket tarafından yapılan bir beyanı temsil ederken, kendini ifşa kişisel bir beyandır. Bu, düzeltme beyanının GmbH veya AG tarafından yapılması gerektiği, kendini ifşanın ise genel müdür veya yönetim kurulu tarafından sunulması gerektiği anlamına gelir. Buna ek olarak, § 371 Paragraf 2 No. bir suçlunun
veya cezai işlem ilan edildi. Ayrıca, örneğin 25.000,00€'nun üzerinde haksız bir vergi avantajı elde edilmişse, kendini ifşa etmenin cezasız etkisi geçerli değildir.
Dikkatsiz vergi kaçakçılığı durumunda kendini ifşa etme gereklilikleri
Dikkatsiz vergi kaçakçılığı durumunda da kendini ifşa etmek mümkündür. Bu, para cezalarından muaf olma etkisine sahiptir (§ 378 Para. 3 AO), bu nedenle bu tür bir gönüllü ifşanın etkinliği için gereklilikler, kasıtlı vergi kaçakçılığından daha düşüktür. Özellikle, tamlık gerekliliği geçerli değildir. Bu, kendini ifşanın etkili olabilmesi için, aynı vergi türünden zaman aşımına uğramamış diğer tüm kasıtlı vergi suçlarının düzeltilmesinin gerekli olmadığı anlamına gelir. Daha ziyade, kısmi kendini ifşalar da mümkündür. Ancak burada da belirtmek gerekir ki gönüllü ifşa, ceza veya para cezası davasının açıldığı duyurulmadan önce yapılmış olmalıdır.
Bir bakışta satış vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi
Genellikle gerekli olan satış vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi temelde girişimci için bir yükümlülüktür, ancak müteakip düzeltmenin vergi kaçakçılığının gönüllü olarak ifşa edilmesi veya dikkatsiz vergi kaçakçılığı olarak görülmesi riski vardır. Burada, her durum için ayrı ayrı tartışılması gereken yüksek gereksinimler vardır. Bu (cezai) yasal riskler nedeniyle uzmanlardan tavsiye alınması tavsiye edilir.