24 saat içinde randevu!
ceza vergi hukuku avukatı
Yetkin ve hedef odaklı tavsiye ve haklarınızın başarılı bir şekilde uygulanması. Tüm vergi hukuku ve ticari ceza hukuku konularında size danışmanlık yapıyor ve mahkemede çıkarlarınızı koruyoruz.
danışmanlık alanları
vergi kaçırma
gönüllü açıklama
sahte serbest meslek
kayıt dışı çalışma
kripto para
06131 4648870
Gönüllü ifşa
Vergi kaçakçılığına yönelik kovuşturma, çoğu zaman zamanında kendini ifşa ederek önlenebilir - ancak bu, hızlı ve dikkatli eylem gerektirir. Kendini ifşa etmenin kovuşturmadan muafiyet etkisine sahip olması için katı gerekliliklerin karşılanması gerekir. Aşağıda en önemli gereksinimlere genel bir bakış bulacaksınız.
Bir bakışta temel gerçekler:
- Vergi kaçakçılığı için etkili bir kendini ifşa etmenin cezasız bir etkisi vardır
- Kendini ifşa etmenin önündeki engeller yüksektir: Özellikle tam ve zamanında olmalıdır.
- Kasten vergi kaçakçılığı suçu için cezadan muaf kendini ifşa etmek de mümkündür
Gönüllü ifşa nedir?
Vergi kaçakçılığı nedeniyle kendini ifşa etme durumunda, vergi kaçıran veya vergi indirimi yapan şikayetçinin kendi isteğiyle sorumlu vergi makamlarına başvurması ve vergiye tabi gelir ve varlıkları hakkında düzeltilmiş bilgiler göndermesidir. Yasama organı bu dürüstlüğün karşılığı olarak, suçu bildiren kişiye, katı koşullar altında da olsa fiilen tamamlanmış bir suçtan dolayı cezasızlık tanımaktadır. Bu, aksi takdirde yalnızca henüz sona ermemiş suçlar için cezasızlık sağlayan ceza hukuku alanında özel bir özelliği temsil eder.
Etkili bir kendini ifşa etmenin gereksinimleri nelerdir?
Etkili kendini ifşa etmenin önündeki engeller yüksektir. Bu nedenle, kendini ifşa etme işini her zaman bir avukata emanet etmelisiniz.
bütünlük şartı
Kişisel açıklamanız eksiksiz olmalıdır. Bu, henüz zamanaşımına uğramamış bir vergi türündeki tüm vergi suçlarını - ama en azından son on yılınkileri - içermesi gerektiği anlamına gelir. Bu nedenle, vergi suçu zaten zamanaşımına uğramış olsa bile, son on yıla ait tüm ilgili bilgiler beyan edilmelidir. Uygulamada, birçok kişisel açıklama, eksiksizlik gerekliliği nedeniyle başarısız olur, bu nedenle, dikkatli bir inceleme özellikle önemlidir. Tam olarak doğru bir tam tahmin yapmak için vergi hukuku alanında yüksek düzeyde bir yetkinliğin gerekli olduğu yer burasıdır. Tam tahmin durumunda, borç miktarı devlet lehine cömertçe belirtilir. Yetkililerin beyan edilen meblağdan daha yüksek bir meblağ ile soruşturma yapmalarını önlemek için, olduğundan daha fazla tahmin etmek önemlidir. Eğer bu gerçekleşirse, kendini ifşa etmenin ceza muafiyeti etkisi ortadan kalkar. (örnek Hoeneß)
Zamanında ek ödeme
Vergi (kaçınma) faizi dahil olmak üzere zamanında ödenmelidir. Yıllık faiz tutarı %6'dır. Ödeme için size bir son tarih verilecektir. Faiz dahil vergileri mali olarak ödeyemiyorsanız, beyanınız geçersizdir.
engelleme nedenleri
Kendini ifşa etme, çeşitli nedenlerle de reddedilebilir:
- Sınavla ilgili engelleme nedenleri
Kendinizi ifşa etmeden önce bir inceleme emri (örn. vergi denetimi) duyurulmamış olmalıdır. Ayrıca, hiçbir kamu görevlisi inceleme veya vergi incelemesi (örneğin satış vergisi veya ücret vergisi incelemesi) için gelmemiş olabilir.
- Cezai veya para cezası işlemlerinin ifşa edilmemesi
İsteğe bağlı ifşayı göndermeden önce para cezalarının veya cezai kovuşturmaların başlatıldığı konusunda size bilgi verilmemiş olmalıdır.
- Suç keşfi yok
Kendini ifşa etmeden önce suçun tamamen veya kısmen ortaya çıkmamış olması gerekir. Bununla birlikte, kendini ifşanın kovuşturulmasından muafiyet, yalnızca keşiften haberdar olmanız veya bunu beklemeniz gerekmesi durumunda engellenir.
- Çok fazla kaçırma değil
Özellikle kapsamlı vergi kaçakçılığı durumunda, sizi kovuşturmadan muaf tutan gönüllü bir ifşa da hariç tutulur. Bunun için limit 2015'ten beri 25.000,00 € olmuştur. Daha önce, gönüllü olarak kendini açıklamaya 50.000,00 €'ya kadar vergi kaçırılmasına izin veriliyordu. Bununla birlikte, bu durumlarda, Mali Kanun'un 398a Bölümüne göre gönüllü olarak kendini ifşa etme "ek bir ödeme" yoluyla yine de mümkündür. Normal bir kendini ifşanın diğer gerekliliklerine ek olarak - faiz dahil kaçak vergilerin müteakip geri ödenmesi de dahil olmak üzere - bir ceza ek ücreti ödenmelidir. Bu kademelidir ve belirli bir sınıra ulaşıldığında her zaman artar. 25.001 Avro'dan 100.000 Avro'ya (dahil) kadar ek ücret %10, 100.001 Avro'dan 1.000.000 Avro'ya kadar (dahil) %15 ve 1.000.000 Avro limitinin aşılması durumunda %20'dir.
- Özellikle zor bir durum değil
Ayrıca, Mali Kanunun (AO) 370. Maddesinin 3. Maddesinin 3. Fıkrasının 2. Cümlesi No.2 anlamında özellikle ciddi bir durum olmamalıdır. Örneğin, failin vergi kaçakçılığını sürdürmek için oluşturulmuş bir çetenin üyesi olarak hareket etmesi özellikle ciddi bir durumdur. Ancak, olağan gerekliliklere ek olarak yukarıda Mali Kanun'un 398a Bölümünde açıklanan cezai ek ücreti öderseniz, bu durumda da gönüllü bir açıklama yapabilirsiniz.
Kendini ifşa etme biçimi ne olmalıdır?
Temel olarak, kişisel açıklama gayri resmi olarak yapılabilir - örneğin bir telefon görüşmesi veya vergi dairesi ile bir görüşme yoluyla. Ancak, yazılı bir kendini açıklama şiddetle tavsiye edilir. Ancak o zaman kendini açıklamanın eksiksiz ve doğru olduğunu kanıtlayabilirsin.
İlgili tüm belgelere sahip olmazsam ne olur?
Çoğu zaman sorun, kendini tam olarak ifşa etmek için gerekli belgelerin yurtdışında bulunması ve hızlı bir şekilde elde edilememesidir. Kendini ifşa etme zaman baskısı altında yapılacaksa, bu özellikle talihsiz bir durumdur, çünkü örneğin suçun ortaya çıkması yakındır ve kovuşturmadan muaf olan bir kendini ifşa etme engellenecektir. Uygulamada, bu tür durumlarda "kademeli" bir kendini açıklama kullanılır:
(1) Gönüllü Açıklama ve Tahmin
İlk olarak, ilgili bilgilerin tahmin edildiği bir kişisel açıklama yapılır. Tahmini miktar, fiilen kaçırılan vergiye mümkün olduğunca yakın olmalıdır; yine de şüphe durumunda biraz daha yüksek tahmin etmeniz tavsiye edilir. Çünkü tahminin gerçek miktardan %5'ten fazla sapması, beyanın geçersiz olmasına neden olabilir. Ek olarak, kişisel açıklama tahmini bilgilerin düzeltileceğini belirtmelidir.
(2) Fiili Bilgilerin Müteakip Gönderimi
İlgili belgeler mevcut olur olmaz, başlangıçta yalnızca tahmin edilen bilgiler kontrol edilir ve ardından ikinci aşamada sunulur.
Kişisel açıklamayı nereye dosyalamalıyım?
Kişisel beyan, sizden sorumlu vergi dairesine sunulmalıdır. Kendini ifşa birkaç kişiyi etkiliyorsa bu nokta özellikle dikkate alınmalıdır - çünkü o zaman farklı vergi dairelerine geri ödenmesi gerekebilir.
Kendini ifşa mı yoksa sadece düzeltme beyanı mı?
Çoğu durumda, vergi ihmalleri kasıtlı eylemlere dayanmaz ve bu nedenle vergi kaçakçılığı olarak görülmemelidir. Prensip olarak, bir düzeltme beyanı ve ardından vergilerin ödenmesi yeterlidir, ancak teorik olarak kişisel açıklama gerekli değildir. Bununla birlikte, düzeltme beyanlarının etkili bir kendini ifşanın katı gerekliliklerini karşılayacak şekilde hazırlanması tavsiye edilir. Çünkü vergi dairesi kasten hareket ettiğinize inanıyorsa ve bu nedenle vergi kaçakçılığını araştırıyorsa, güvenli taraftasınız demektir. Özellikle, vergi kaçakçılığına ilişkin cezai suça ek olarak, dikkatsizce vergi kaçakçılığına ilişkin idari suç da bulunmaktadır. Bu nedenle, bazı durumlarda, sözde gönüllü kendini ifşa, para cezası olmadan düşünülmelidir.
Kim kendini ifşa etmek zorundadır?
Kendini ifşa, vergi kaçakçılığını yapan kişi tarafından yapılmalıdır - bu nedenle kişisel bir beyandır. Düzeltme beyannamesi vermek isteyen firmalar için bu önemlidir. Düzeltme beyanının vergi mükellefi tarafından yapılması gerektiğinden, yani şirketin kendisi tarafından ifşa edilmesinin aksine, bu, bir şirketin (örn. vergi kaçıran kişi (örneğin genel müdür, yönetim kurulu). Bu, ilgili kişiler zaten şirketten ayrılmışsa özellikle sorunlu hale gelir. Buradaki amaç, ilgili tarafların çıkarlarına adalet sağlayan kapsamlı bir çözüm bulmaktır.
Kendini ifşa etme nasıl çalışır?
Tüm katı gereklilikler yerine getirildiyse ve kişisel açıklama doğru ve etkili bir şekilde sunulduysa ve ödenmemiş vergi borcu ödendiyse, şikayetçi cezadan muaf tutulacaktır. Bu, yıllarca kasıtlı vergi kaçakçılığından sonra bile vergi dürüstlüğüne giden yolu bulmanızı mümkün kılar. Ancak, bu sadece vergi kaçırma suçu için geçerlidir. Gönüllü ifşa, sizi işlenmiş olan diğer suçlardan (ör. vergi kaçakçılığı, belgelerde sahtecilik, vb.) yargılanmaktan muaf tutmaz.
Bu bana neye mal olacak?
Kendini ifşa etmenin kendisi ücretsizdir. Ancak, sadece vergiyi iade etmekle kalmaz, aynı zamanda kaçak faizi de ödemeniz gerekir. Yıllık %6 faiz oranı, büyük meblağlar ve uzun süredir devam eden suçlar için büyük geri ödemelere yol açabilir. Belirli takımyıldızlarda yukarıda açıklanan ceza ek ücretini de ödemeniz gerekecektir.
Kendini ifşanın sunulmasından sonra sona erme
Öz bildirimde bulunduktan sonra, hakkınızda hazırlık soruşturması başlatılacaktır. Bundan mektupla haberdar edilirseniz korkmayın - bu, kişisel ifşanızın geçersiz olduğu anlamına gelmez. Bunun yerine, kendilerini ifşa etmelerinin etkinliğinin kontrol edildiği bir soruşturma başlatılmalıdır. Ayrıca vergi artı faiz ödemeniz için size bir son tarih verilecektir. Talep edilen tutarı zamanında ödediyseniz ve açıklamanız etkiliyse, soruşturma otomatik olarak durdurulacaktır.
Dikkatsiz vergi kaçakçılığı durumunda kendini ifşa etme
Dikkatsiz bir vergi indirimi ile bile, cezasız gönüllü bir ifşa mümkündür. Vergi kaçakçılığının aksine, dikkatsiz vergi kaçakçılığı ceza gerektiren bir suç değil, para cezasıyla cezalandırılabilecek idari bir suçtur. Dikkatsiz bir vergi indirimi yalnızca dikkatsiz eylem, yani önemli derecede ihmal gerektirir (BFH, 18 Kasım 2013 tarihli karar - XB 82/12). Aksine, vergi kaçırmak niyet gerektirir. Dikkatsiz bir vergi indiriminin etkinliğinin önündeki engeller de önemli ölçüde daha düşüktür: Dikkatsiz bir vergi indirimi yapsanız bile eksik ödenen vergileri geri ödemeniz gerekir. Ancak bu durumda faiz uygulanmaz. Ayrıca, engellemenin tek bir nedeni vardır: Yalnızca ceza veya para cezası davasının açıldığının duyurulması, etkin bir şekilde kendini ifşa etmeyi engeller. Kendini ifşa etkiliyse, sizi para cezasından muaf tutma etkisine sahiptir. Ancak, dikkatsiz vergi kaçakçılığı nedeniyle kendinizi ifşa etmeden önce mutlaka tavsiye almalısınız. Uygulamada, dikkatsiz vergi kaçakçılığı ile kasıtlı vergi kaçakçılığı arasında ayrım yapmak genellikle zordur.
Bir bakışta kendini ifşa etme
Kendinizi etkili bir şekilde ifşa ederek vergi kaçakçılığı nedeniyle cezalandırılmaktan kurtulabilirsiniz. Bununla birlikte, engeller yüksektir: Tamlık şartına ek olarak, kaçırılan vergilerin faiziyle birlikte geri ödenmesi gerekir. Ek olarak, örneğin suç zaten keşfedildikten sonra, gönüllü olarak kendini ifşa etmenin "engellendiği" takımyıldızlar vardır. Dikkatsizce vergi kaçırma durumunda bile para cezası olmadan kendini ifşa etmek mümkündür. Bu tür bir kaçakçılığın gerekliliklerinin vergi kaçakçılığından daha düşük olduğu doğrudur; ancak, bireysel durumlarda vergi kaçakçılığı ile vergi kaçakçılığı arasındaki ayrım zordur. Kendini ifşa etmenin yüksek gerekliliklerini karşılamak için konunun bir uzmana emanet edilmesi tavsiye edilir. Ancak o zaman kendilerini gösteren birçok tuzaktan kaçınabilirsiniz.